新常态下加强企业内部控制的思考

元丽星



新常态下加强企业内部控制的思考

元丽星

摘要：中央作出的经济发展进入新常态的科学判断，为各类经济主体发展指明了前进的方向，也掀开了经济发展的崭新一页，带来了一场全面而深刻的变革。经济发展新常态给企业的生产经营带来了新机遇，同时也带来了新挑战。面对复杂严峻的外部环境，企业应当积极适应新常态，进一步加强内部控制，自我挖潜增效，提高企业市场核心竞争力，促进企业健康发展。

关键词：新常态；企业；内部控制；对策

党的十八大对经济发展进行了全面分析，作出了我国经济发展进入新常态的科学判断，随后，中央出台了一系列新的政策，突出可持续发展这一核心思想，彻底与过去那种依靠粗放式投资、粗放式发展的模式说“再见”，这些都为各类经济主体发展指明了前进的方向，也掀开了经济发展的崭新一页，带来了一场全面而深刻的变革。我国传统的粗放式的经济发展模式，带来了严重的环境压力、能耗压力、利润压力，已经很难支撑经济健康可持续发展。经济新常态下，企业的发展面临诸多挑战，过去那种资源、人力资源成本等优势已经逐渐消失，企业的生产经营压力十分巨大。在这种新的形势下，加强企业内部控制，实施内部挖潜增效，积极采取有力措施应对经济发展新常态，具有十分重要的现实意义。

一、经济发展新常态对企业发展带来的机遇与挑战

经济发展新常态使更多的人们能够认真反思过去的发展方式，过去那种依赖于高投入粗放式生产的模式，已经很难适应新形势的要求，企业要取得长足的发展，必须要全面分析、充分认清当前经济发展新常态对企业发展带来的机遇与挑战。

（一）微利已经成为一种常态。随着经济增长模式的不断转变，特别是随着改革开放三十多年的快速发展，国内物资已经十分丰富，全面进入买方市场，企业的收益率已经大大降低，高收益已经成为历史，企业的收益率已经进入全面微利时代。这其中的原因是多方面的，既有历史的原因，又有现实的原因。过去由于资源开发较为有限，人力资源较为丰富，依靠人口红利，企业的人力资源成本及生产资料成本显著降低，从整体上有效降低了企业的生产经营的投入，但企业的利润率越来越低已经成为一种普遍现象，微利已经成为一种常态。

（二）企业的发展越来越依赖于信息和科技。国家提出互联网＋的战略布局，是对经济社会发展规律的科学判断，是对时代发展的超前谋划。依托于信息网络技术的物联网已经成为企业发展的经常性业态，企业特别是传统型企业要想有较大的发展，必须要依赖于现代信息技术和网络技术，紧跟时代发展步伐，积极适应时代发展的需要和互联网＋的发展趋势，加快对企业的改造升级，逐步形成企业采购、生产、存储、销售与互联网的有机衔接，这就对企业的发展提出了新的要求，企业必须要积极应对新业态、新模式，不断引领企业发展。

（三）市场化进程将进一步推进。经过30余年的改革发展，市场经济的发展已经积累了一定的经验，同时，也有可借鉴的教训，市场化进一步释放了经济活力，一些混合型、兼容型所有制企业不断获得新的发展机遇和发展动力。随着我国对外开放的不断深入，特别是随着对外合作及海外业务的不断拓展，越来越需要企业遵守和运用好现代企业制度来规范和配置企业资源，增强抵御应对外部风险的能力和水平。市场化进程的进一步推进，有利于企业站在新的更高的平台上不断拓展发展空间。

（四）加强企业内部控制正当其时。当前，中央到各级都要求要节能减排，厉行节约，反对浪费，加强企业内部控制正是对中央要求的实际行动，抓好内部控制这一企业发展过程中的龙头，带动与企业生产经营等相关的各种活动的开展。在企业生产经营形式日趋严峻的当前，紧紧抓住提质增效这一关键，通过加强企业内部控制可以使内部制度、机制更加科学、管理更趋规范，可以从会计制度、财务管理、资金管理等方面，规范相关管理，使各类活动更加合规，使企业的运营处于有效的监督之内，从而使企业能够保持正常运转。

二、当前企业内部控制现状与存在的主要问题

企业的生产经营过程中对财务的控制较为重视，而对于内部控制由于意识淡薄、执行力不强等，导致内部控制存在一些矛盾和问题，短期内可能不会产生不良后果，但长期以来将会对企业的发展产生不利影响。

（一）企业内部控制意识淡薄。多数企业是由小变大，特别是一些家族式企业，凭经验发展起来，管理人员对内部控制的意识较为淡薄，有的甚至缺乏内部控制的意识，存在不了解内部控制的内容、实质，有的对内部控制重要的性的认识不足，对内部控制对企业防范和化解风险方面的作用认识不到位。随着世界市场不断变化，企业面对的内外部风险不断增大，如何有效应对风险和挑战，是企业经营管理者应当高度重视，认真进行应对的。如果管理层存在认识上的偏差，重视不够，对一些潜在的风险缺乏有效的应对举措，往往会使企业陷入被动的境地。

（二）企业内部控制机制不够完善。一个企业是否拥有一套完善的内控机制，是企业能否进行可靠的内部控制具有十分显著的影响。任何一个企业要想充分发挥内部控制作用，必须建立良好的内部控制环境。而在当前市场环境中，部分企业在建设内部控制环境反面的重视力度较低，未能建立起科学、有效的内部控制机制与环境，这就会造成企业内部控制制度存在缺陷，从而难以发挥出真正的执行效果，只是使其成为一种形式上的工作。

（三）内部控制作用没有得到真正发挥。有的企业，特别是一些较大的企业都建立起了较为完备的现代企业制度，对相关内部控制进行了明确的分析界定，形成了一整套内部控制流程与控制规范，为企业开展有效的内部控制奠定了坚实的基础。但对于一些企业而言，由于管理者对内部控制的重视度不够，相关人员对内部控制没有严格执行相关的规定，一些制度仅仅是挂在墙上，而没有真正发挥应有的作用，一些内部控制工作没有得到有效落实。企业对成本进行管理的更多地放在投到哪儿，投入多少，对于具体的投入方式、收益情况等只作面上的估算，而不进行深入系统的分析，更谈不上进行系统的战略谋划，指导企业的可持续发展，因此，企业内控的成效不明显。

三、新常态下加强企业内部控制的策略

新常态需要有新的举措。特别是对于当前经济下行压力依然较大的今天，内部控制对企业发展作用更加突出。企业面对经济发展新常态应当积极发挥内部控制的作用，促进企业不断发展壮大，全面增强市场竞争力。

（一）营造良好的企业内部控制氛围。企业的内部控制依赖于科学的机制、制度，同时也依赖于良好的企业文化和良好的内部控制环境，如果没有执行的氛围，只有制度，同样也会失去控制的意义。因此，要加大对内部控制重要性的宣传力度，不断强化企业员工自觉遵守制度、自觉维护制度权威的主动性。要加大管理人员的培训，让其准确掌握内部控制的精髓、管理方法、管理措施等，能够较为熟练地运用制度机制来进行内部控制。同时，要加大岗位工作人员与管理人员的选拔力度，对人员开展综合评估与全面考核，科学确定管理人员，提高管理者的能力素质。

（二）构建科学合理的内部控制体系。构建科学完善的内部控制体系实现有效内部控制的重要保障。在企业发展中，应当以会计准则作为指导，构建包括会计账户、报表以及账簿等内容的具体编制说明的会计制度。此外，设计会计系统时还应当包括企业各部门发生的各类经营活动中有关会计处理工作的具体规定，主要是为了将会计工作中抽象的程序与方法转化为企业发展中具有实际意义与可操作性的工作内容。企业要针对性地适应“营改增”等政策的落地，广泛组织发动学习新政策、了解新政策，有效规避税负，努力降本增效。

（三）提高企业内部控制的执行力。企业内部控制主要指的是单位内部管理控制，其包含了企业的经济业务以及各个岗位，并且通过控制企业业务处理时的关键点，将各项工作稳步落实到位，并且体现在执行、监督以及反馈等各个环节中。执行是一个企业内控制度制定的终极目标。在企业日常管理与经营活动中，对制定的内部控制制度要严格执行，任何人员都不能凌驾于制度之上。对于在制度执行方面出现错误的员工，必须对其采取相应的惩罚措施，并且加强其内控制度执行过程中的责任心与积极性。

（四）强化企业内部系统财务监控。加强对企业生产经营的全过程监控，特别是要抓好计划、采购、生产、销售等各个环节，搞好成本控制，在生产经营过程中严格实施成本管理，加快资金周转效率，以确保达到降低成本的目标。要落实财务政策制度，提供基础保障。统一财务政策制度为运行公司资金集中管控提供有力的支撑。企业财务部门要广泛宣传好财务规章制度，明确有关程序、权限、范围等规定，实现财务信息对称一致，内控机制完善。同时，要加强对企业现金使用过程的监控，确保企业运营资金安全。

四、结论

经济发展新常态带来了许多新的变化，企业要积极应对新常态带来的新机遇和挑战，充分认清存在的矛盾和问题，主动作为，着力营造有控、乐控、可控的企业内部控制文化，通过高层重视、全员努力、关键把控，使内部控制深入每名企业员工的思想深处，自觉做到遵规、执纪的良好习惯，使内部控制成为推动企业健康可持续发展的内在动力。

参考文献：

［1］朱一茹.关于加强中小企业内部控制的研究［J］.中小企业管理与科技（中旬刊），2016，（01）.

［2］张海瑛.关于强化企业内部控制的思考［J］.时代金融，2016，（05）.

［3］夏彦升.互联网+时代企业内部控制适应性研究［J］.企业导报，2016，（02）.

［4］Pathak，J.Internal Audit and E-Com-merce Controls［J］. Internal Auditing . 2003.

［5］崔伟.现行企业内部控制制度的问题及对策［J］.中外企业家，2016，（02）.

［6］龙文琼.论风险管理目标下中小企业内部控制体系的构建［J］.中国乡镇企业会计，2016，（01）.

（作者单位：晋城职业技术学院）