在互联网时代如何进行审计

周霞光

摘要：什么是审计？审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。以前是：重大项目和财务收支的经济监督活动，依靠传统的纸质合同、凭证、帐务报表、发票、银行存款、银行资金划拔等等一些纸质材料和单一的银行资金往来帐就基本上能全面审计。然而随着互联网发展，在中国金融大变革的背景下，这些审计越来越不够。余额宝、团购理财、P2P等互联网金融快速崛起。互联网金融不仅可以贷款，还可以投资，划拔资金等等。它根据操作模式可以细分为第三方支付，p2p信贷、大数据金融、众筹融资、余额宝模式、互联网金融商城这6大类。根据互联网主体不同划分为电商价入模式、互联网企业介入模式、银行结算的第三方支付模式、p2p模式、众酬模式以及比特比模式。这些互联网金融的发展给审计带来更大的风险性。也给审计工作带来更大的挑战性。

关键词：互联网时代；审计

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

互联网对审计工作来说显现出如下一些的特点：多样化、复杂化、抽象化。

一多样化：互联网主体多样化，模式多样化。别的不说就一个金融互联网主体、模式超过260多种。更何况还有互联网物流、互联网商店等等。经济市场格局开始分化，互联网在这个过程中扮演特殊作用，不管你想要什么样的产品和服务，在互联网上多有相互的产品和服务。多样化的主体产生了多样化的财务、

二复杂化：随着互联网产品服务逐渐进入人们的生活，大数据（知识管理）也会像云计算一样，各个行业利用互联网寻找自己创业及发展机会。各个行业设计自己的差异化战略，例如百度，淘宝，腾讯，微信等等行业有着独特的地方。不同行业产生了不同项目，形成了不同财务流程，使审计工作更加繁琐

三具体化：WIFi普及，手机成为移动互联工具。各种信息传播的速度加快，时效性更强，信息量更大，这些信息是通过每个手机用户而存在的，互联网使用的终端（如手机）一般都会被加密比较好，因此有它的独特性，不仅是手机本身具有独特性，而且移动软件可以利用大数据技术实现独特性。不同人不同行业都有自己的选择转帐方式，又因为存在一定的隐私，增加了审计工作的难度。所以要求审计工作对不同的审计对象要有更加具体审计措施。

互联网时代，传统凭证、手工报表、登记簿没有了，纸质记录消失了，取而代之的电子凭证，电子票据，电子报表等电子文档。此外，这些电子文档进入计算机以后，很多已经计算机自动完成，过程不能一目了然，传统的审计方法，有的已不再适用了。，一方面增加了审计数据、复印原始凭证等取证的难度，另一方面也给审计人员能力的考验。因此审计工作应采取多方面的措施

一、加强互联网知识的学习

全面了解互联网时代的各种项目和财务的操作程序 。按传统的审计模式已经不能满足全面监督的需要了，所以必须学习互联网时代的财务管理。以及各种互联网财务的知识，应用系统，操作系统。首先 要加强审计人员不断加强业务能力的学习，也要掌握精通这些业务在计算机如何操作，操作结果应如何审计，审计中如何获得有效数据和证据。

二、提高审计工作技术硬件

审计不尽要提高人才素质还要提高本身的硬件，例如计算机审机软件，要完善计算机业务系统。 审计机构应当根据业务的特点进行计算机软件的开发， 尤其是对业务系统风险，审计风险控制方面的开发。目前互联网财务分为财务软件和理财软件。网络财务软件的特征：一是网络财务管理模式；二是网络计算的技术支架；三是软件产品与服务网站实现零连接；四是用户化的知识管理与知识互享。网上理财服务有提供网络财务应用服务、专业网站的经营和财务数据安全屏蔽。如果对这些软件应用了如自撑，并且能够应用在审计上将给审计工作带来很大的便利。

三、扩大审计范围

互联网经济背景下，经济市场结构日益复杂化。就金融而言我国互联网金融吸收资金所占比例越来越高， 2013 年达到金融市场的 13%，对传统金融机构有着一定的冲击作用。目前金融审计的范围主要有证券业务、回购业务、票据业务以及中间业务等进行审计。互联网金融借助网络平台后信息对称的程度极高，让证券机构，保险等信息中介的信息可以忽略，因些增加了对于金融机构网络信息平台的监管控制的必要性。互联网时代的金融审计将网络平台的审计纳入审计范围。互联网金融中，证券公司、协会等信息中介机构的作用减少，互联网金融网络平台可以直接成为客户与金融机构之间以及金融机构与协会之间沟通平台。金融机构对金融网络平台放在审计范围内。一要增加行为审计。主要包括通过网络收发邮件、聊天、文件传输以及页面信息传递审计内容。二增加流量审计要对金融机构开展互联网金融所使用的流量也作为一项审计内容，即监控金融机构使用流量的正常使用情况，来发现可疑交易或重大交易。三要增加权限管理审计。审计机构要对金融网络系统的系统权限、外发数据系统权限以及普通用户权限进行审计。

四、改变审计方法

数据库的巨大要求审计人员改变审计方法，跟踪审计也是解决互联网时代的一种强有力的办法，跟踪审计要有很大人力资源，物力资源暂时也不能全面进行，最有效的方法就是从数据库的源头着手。

五、制订相关的法律制度

对于互联网审计的规制主要依靠政府以及行业自律两个方面。从政府方面看， 应当建立金融监管部门与互联网监管部门跨部门的审计监管制度， 尽快建立相关的审计法规体系。对互联网本身， 应当加强互联网时代行业自律。对于损害投资者利益以及导致行业恶性竞争的市场主体形成行业自律机制，充分发挥金融行业协会、互联网行业协会的作用，自觉规范审计风险、接受社会监督。