企业出纳工作中存在的主要问题和对策探讨

摘要：企业的出纳工作是企业会计工作的基础，也是企业经营活动的第一道关口，担负着一个企业货币资金的收付、存取任务。本文笔者结合自身工作实践对现代企业出纳工作中存在的主要问题和解决对策作了简要探讨。

关键词：出纳；问题；对策

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）012-000-01

一、引言

企业的出纳工作是企业会计工作的基础，也是企业经营活动的第一道关口，是一项管理货币资金、票据和有价证券等业务处理的会计工作。出纳伴随着货币和货币兑换业的出现而产生，是财会工作的重要组成部分。出纳也可以说是一种独立的会计岗位，并承担着诸如银行结算、会计收付、资金核算、证券保管等最为繁琐和基础的财务性工作。可见，出纳工作能够为企业提供第一手的会计信息，也是现代企业实现会计工作科学化和制度化的重要前提，现代企业出纳业务对提高企业财务管理水平，规范企业会计工作具有举足轻重的意义。

二、企业出纳工作存在的主要问题

1.制度严谨性不足，控制不严

出纳工作不仅重要而且特殊，这就决定了它的各项活动和流程要按照严格的政策执行，作为出纳人员不能再兼任稽核、会计档案保管、债务账目管理等财务性工作。然而在企业实际的经营活动中，不严格按规章制度办事的企业并不在少数。众所周知，出纳人员是企业现金存款的直接掌握者，这为其挪用公款等行为提供了方便。如果企业内部财务管理制度不够健全完善，不能对企业资金进行严格的监督，出纳挪用公款等违规行为就会有了可乘之机，势必给企业带来巨大损失。“白条抵库”的现象也会造成账目长期无法及时结算，现金收支不明，财务管理混乱不清，有的企业为了逃避监督，领导以及会计人员采取多种手段对收入进行隐瞒，私设小金库，或账外账形成两套账本，就会形成“账内资金”“账外资金”的状况，这种资金收支不合法、不合理的情况势必会衍伸出更多的违规问题，严重影响企业的财务管理工作。

2.手续不完善，漏洞较多

出纳工作中的各个环节都要严格地按照相关规定和程序进行。首先要注意的是，出纳工作是会计工作中比较特殊的岗位，出纳人员的职务与其他会计岗位人员的职务本身就有相互重叠的情况，企业内部必须加强监管，确保职责重叠不会给企业资金管理带来问题。其次，在实际工作中，有的出纳对于没有领导签字和盖章的单据，也同意了借款和领款，后期查账就容易出现纰漏；在接受外单位的发票、凭证时，有的票据并不符合要求，但是出纳员也收下了，导致了现金的错支乱支现象。另外，工作实践中，出纳人员也难免会有岗位调动或者辞职的情况，在交接工作时必须做好充分的工作，确保交接手续的完善，如果交接不清楚、不及时、不准确，就很容易导致账目混乱和不清。

3.出纳人员素质有待提升

出纳工作岗位对出纳人员的专业要求较高，必须具备相关的财务管理知识以及相关的实操技能。出纳工作与事后账目计算是截然不同的，出纳的数字运算一般要在结算过程中进行，并且要在得出计算结果之后就进行现金的收付以及票据的开具，这个过程就对出纳人员的计算速度和准确性提出了要求。但是出纳工作毕竟是一种重复性劳动较多的工作，同时也是比较枯燥无味的，从事这种工作时间久了之后容易产生厌烦情绪，有的出纳在发放款项时容易出现敷衍了事、心不在焉的情况，也必然会造成资金的误差，给企业带来巨大损失。另外，大多数企业的出纳人员学习的积极性不足，主动学习的兴趣不大，而且也很少有学习和培训的机会。随着信息技术的不断发展，现代企业对于出纳提出了更高的要求，要求他们具备会计电算化、会计信息化、出纳管理会计等更深层次的专业技术知识，只有努力提升自身的业务素养才能将财务管理信息系统高效的融合到企业整体流程中。

三、如何做好现代企业的出纳工作

1.建立健全内部管理制度

现代企业领导干部必须对企业出纳工作有正确的认识，督促和推进企业建立健全单位内部现金收支和凭证、单据管理制度，现金收取要使用统一的收款凭证，使出纳人员必须严格按照规定收取凭证、进行登记，做到及时全额入账，坚决杜绝收入截留与收入不上账的状况，坚决杜绝企业小金库；票据管理必须强化和加强，杜绝出借和擅自签发空白转账支票。将账款分管的会计制度严格推行并落实到位，并明确划分清楚出纳人员和其他会计人员的工作职责，以避免财务工作中出现混乱状况。完善出纳人员选用和考核制度，在对出纳人员进行选拔时，要对其专业能力和职业素质进行全面、综合的考核，为单位财务出纳工作打下坚实的人才基础。

2.操作规范，加强监管杜绝漏洞

企业必须加强财务监管，首先要加强会计监督，尤其是出纳人员，要积极为现金盘存提供条件，对账时主动为会计人员报出库存现金。以方便检查是否真正做到了账款相符，从而避免财务过程中的错误；其次要重视审计监督。企业要及时对财务收支状况进行定期或不定期的检查审计，及时查找问题、发现问题并解决问题。对检查、审计中发现的问题，要区别情况，认真进行处理。 在具体的出纳工作中，要注意操作的规范性，比如在填写支票时要做到规范书写、字迹清晰、易于辨认，使用大写并不留空白，杜绝给有不良企图的人留下可乘之机。凭证的编制中，必须要按照原始单据的自然张数来进行附件张数的填写，使用胶水粘贴牢靠，避免日后形成脱落，也从根本上杜绝原始单据被一些人抽掉、销毁或者利用。

3.努力提升出纳人员的素质

出纳人员要具备最基本的能力素养，比如手勤、腿勤、问勤。细致认真、勤于思考、勤于提问、勤于学习，一旦发现账目问题，要及时弄清，及时更正。业务学习要戒骄戒躁，虚心务实，办理业务要心思细密，同时要具备很强的责任心和责任感。时代的发展对出纳人员提出了越来越高的要求，新时代的出纳人员必须熟练的掌握财务管理的信息化技术，具备熟练的实务处理能力。众所周知，出纳人员坚守在现代企业财务管理前沿阵地，他们必须要具备较为全面和系统的财务知识结构，又要有综合性的实操能力。然而，能够胜任会计出纳工作又对信息化技术有所专长的复合型人才确实是一将难求，这已经成为企业出纳人员以及财务人员素质提升存在的共同瓶颈。会计信息化对于出纳人员也提出了新的要求，出纳不仅仅只是企业的算账先生，而且还要对财务管理、审计、法律、经济、网络、物流、云计算都要有一定的理解和熟悉，这样才能更好的发挥他们的积极性和创造性，才能为企业的财务决策提供更有力的工作支撑。

参考文献：

[1]吴庆霞.出纳工作改进措施探讨[J].现代商贸工业，2012（17）.

作者简介：王文霞（1980-），女，汉族，就职于山西省盐业公司太原分公司财务科，中级经济师。