关于事业单位内控建设的重要性及改善策略的思考

陆一秀

摘要：内控制度对加强事业单位的规范化管理、防范廉政风险起到了重要的作用。本文对内控制度在事业单位的重要性，以及如何加强和完善事业单位的内控制度进行探讨。

关键词：事业单位 内控建设 改善

随着经济的发展，现代化的科学管理方法对一个单位越来越重要，内控管理是单位现代化科学管理中的一项重要手段，它通过制度的建设和流程的设置，来防范各项风险和错误、保证资产合理有效地使用、保证信息真实准确有效，从而提高管理的效果和效率。2014年1月1日，国家颁布了《行政事业单位的内部控制规范（试行）》，内部控制规范正式作为一项管理制度纳入行政事业单位的管理中，旨在提高事业单位的管理水平和执行能力，以保证单位组织目标的实施。事业单位的行业性质决定其内部控制制度不同于企业。本文对内部控制制度在事业单位管理中的重要性进行阐述，探讨如何加强和完善内部控制制度。

一、内部控制制度对事业单位管理的重要作用

（一）有利于风险的防范和规避

由于事业单位外部环境和内在因素的变化，风险无处不在。风险有二，一是内部风险，指内部流程不规范、制度执行力度不足、岗位设置有漏洞等内部管理因素导致的风险；二是外部风险，是由于外部环境的变化（如自然灾害、政策的变更、科学的进步等）而产生的风险。有效的内部控制制度，能够根据事业单位自身的业务流程及行业特点，对风险进行全面的分析和识别，找到风险点，及时做出应对，从而有效防范和规避。

（二）有利于提高财务管理水平

财务管理是事业单位管理的重要组成部分。有效的内部控制制度，可以完善财务制度，优化岗位设置，规范经济业务流程，加强预算控制，提高财务信息质量，从而全面提高财务管理水平。

（三）有利于提高资产管理水平

内部控制制度规定了资产采购、使用、调剂、报废等流程，明确了相关岗位的职责和不相容岗位制衡，可以确保资产的安全和有效使用。

（四）有利于促进管理人员业务水平的提高

随着事业单位的发展，内部控制制度需要不断健全。管理人员需要不断学习新的知识，才能不断对内控制度进行完善，以符合单位发展的需要。

二、完善内部控制制度的对策

（一）加大制度的执行力度

加强内部控制制度，首先要将制度落实，严格按制度执行，以制度管人、管物、管事。通过制度规范各项业务流程，形成一个规范化的执行环境，保证各项经济活动安全有效地进行。同时，加强监管检查机制，加大问责机制。通过内部监督和外部监督，强化制度的执行力度。内部监督方面，以单位财务部门自查和单位审计部门审查的形式，对制度的执行情况进行检查。外部监督方面，由财政部门、审计部门或第三方机构对单位的制度执行情况进行检查，及时发现问题并提出整改意见和建议；情节严重、造成重大损失的，对单位负责人及相应的责任人进行处罚。通过问责机制，加强单位负责人有关内控制度执行的意识。

（二）建立科学有效的内控考核评价体系

事业单位应按照国家政策的规定，同时结合自身的业务流程和行业特点，建立一套适合本单位的科学、合理、严谨、公平的内控考核评价指标体系。对单位的内控工作成效进行及时的、全方位的考核与评价，特别是对风险防范、成本控制、预算执行情况等进行评价。

（三）不断完善内部控制工作

根据单位业务的发展状况，经常对各项业务流程规范及内控制度进行检查、梳理，发现问题，及时进行调整，完善相应的制度，使单位的内部控制制度完全融入单位业务流程，满足单位发展的需要。从而有效地防范各种风险，提高单位自身的管理水平，提高社会服务的效率。完善内部控制工作主要措施如下述。

（1）设置合理的组织架构。由法人代表作为第一责任人，设置内部控制制度执行牵头部门，全面负责单位的内控工作，组织财务、审计、资产管理、后勤保障、纪检等各部门全程参与单位各项业务活动，在内控工作中发挥其积极作用，在重视纵向权力分配的同时，更要重视横向的团队协作。

（2）明确组织目标，不断完善内控制度。围绕组织目标开展内控工作，设置各项业务流程，编制风险防范预案。根据现状及预测的目标，及时进行总结分析，对内控制度及内控流程进行不断完善和修订，以符合单位发展的需要。

（3）人力资源的控制。明确岗位设置和岗位职责，重要岗位实施轮岗制度；不相容岗位实施相互分离、制衡制度，以相互监督、相互制衡，保证资金安全。不断完善人员培训和绩效考核制度，通过各种培训，提升员工的综合素质；通过考核制度，激发员工的积极性。

（4）业务层面的控制。主要有预算控制、收支业务控制、资产安全控制、政府采购控制等。事业单位预算贯穿单位的整个经济活动，必须设置牵头部门，组织各部门积极配合，对预算编制进行严格把关，对预算执行情况进行及时总结分析，并提出合理的建议。实行收支两条线制度，严格收入及时入库，加强对支出单据规范性、真实性、合法性的审核力度，支出严格按预算执行；严格审批流程，不可越权审批，大额支出必须实行集体决策制度；规范预算外报批程序。严格执行政府采购流程，运用内控制度对采购流程进行监管。对资产实行归口管理，明确保管人员和使用人员的职责，制定相应的管理制度，资产的使用、调剂、对外投资、租借、报废等严格按国家相关制度进行办理。账、卡、物必须相符，定期进行盘点，切实保证资产的安全，防止国有资产流失，提高资产使用率。

（四）加强内控制度的信息化建设

在事业单位的内控建设中充分运用信息化系统的优势，发挥信息软件对内控制度的作用。通过信息化软件规范各业务流程，对库存情况、预算执行率情况、资产到期情况等设置风险值，及时应对风险。对各软件不同的使用人进行不同的权限的设置，以防范各项风险。通过信息化软件，更好地收集单位的各项信息、数据，做好各信息化软件之间的信息对接，使相互间的数据可以验证。此外，利用信息化软件还可以减少人力成本。

总之，随着社会的发展和国家法制的健全，内控制度对事业单位起的作用会越来越大，必须加强内控制度的落实和执行。

参考文献：

[1]彭程甸，祝子丽.高校与企业内部控制规范比较[J].湖南财政经济学院学报，2013，（8）：47-53.

[2]孙成芳.浅析会计内控制度在企业管理中的作用[J].现代经济信息，2012（14）.

（作者单位：温州医科大学附属眼视光医院）