国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响与对策分析

陆宁杨

摘 要：本文首先介绍了国库集中支付制度，并在对该制度对事业单位财务管理的影响的分析基础上，进一步提出了在国库集中支付制度背景下做好财务管理工作的几点对策。

关键词：国库集中支付；事业单位；财务管理

一、国库集中支付制度的定义

国库集中支付制度，也称为国库单一账户制度，是指由财政部门代表政府设置单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系支付和管理的制度。国库单一账户由五类账户体系构成，包括财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户、在商业银行开设的预算外资金财政专户、在商业银行开设的用于财政直接支付的财政零余额账户、在商业银行为预算单位开设的用于财权授权支付的预算单位零余额账户和经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。

二、国库集中支付制度下事业单位财务管理中出现的问题

问题一：事业单位财务管理观念相对滞后。国库集中支付制度的理解须与时俱进的深化理解。与传统的财务管理法不同，具有政策性和广泛性，也有不足，如操作过程麻烦、账户处理变化大等。由于当前诸多事业单位的财务管理人员不能短时间内接受新的财务管理办法，且对现行的支付制度了解模糊，甚至存有思想误区，这些都是导致其思想观念相对滞后的主要因素。

问题二：事业单位预算管理、内部控制制度、公务卡制度方面。预算管理方面的问题：预算编制内容不完善，方法不合理等。不少事业单位仍沿用增量预算法，虽然简单易操作，但由于对往年数据过于依赖，且科学性和普适应不足；预算工作部细化、经费实际使用情况脱离预算，大大降低了预算部门的严肃性；预算执行的监督机制不完善，部门预算审批流程形式化，法律审批环节表面化，预算环审核的不严格和预算资金去向的不透明，都是导致财务漏洞的主要原因。内部控制制度问题：内部控制管理制度不够完善、国库集中支付方法在事业单位的内部控制中普及度不高和内部控制的评价体系和监督体系不健全等。公务卡制度问题：近年来，公务卡改革在事业单位中很普遍，作为国库集中支付改革的重要构件，它在具体应用中仍存在这些问题：公务卡制度受使用环境的限制；预算人员自身排斥使用公务卡；公务卡制度的缺失使一些单位并不严格执行公务卡强制结算目录；监督制度的不完善使有关统计信息缺失。

问题三：事业单位一些财务人员对财政制度理解和接受程度较差。2012年12月，财政部就颁布了修订后的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》法规，就是为了保证与国库集中支付有关的改革政策的严格落实。但现实是，事业单位的财务人员对财政有关制度具体内容的了解参差不齐，在具体操作中常表现为概念的辨析力较差等。

问题四：事业单位财务审核和年终决算报表方面。在财务核算方面的问题具体体现在：预算单位零余额账户的使用和管理不够规范；事业单位零余额账户所反映出的事业单位收支状况不够全面；事业收入会计核算中配套资金的对应关系不够明确。四是年终预算结余会计核算不平衡。在年终结算报表方面的问题具体体现在：决算收支并不是全部收支，甚至有事业单位“以拨作支”问题普遍；会计审核不够规范；预决算对比差异明显。

三、有效改善国库集中支付制度改革中事业单位财务管理的对策分析

对策一：转变财务管理观念。对国库集中支付改革制度有正确认识，充分了解其在事业单位财务管管理中的意义，在了解预算管理重要性的基础上，加大财务人员日常预算管理的认知，督促其积极转变落后的财务管理观念，在共同参与中树立全员内部控制意识，一方面能为该工作的顺利开展提供保障，另一方面也能为单位内控制度的建设奠定基础。

对策二：强化事业单位预算管理、内控制度和公务卡改革制度的对策。首先，采用科学预算编制方法、建立规范的预算执行动态监控机制和健全的预算管理监管机制的方式来加强预算管理。其次，通过在事业单位财政部门建立国库集中支付内控制度和将国库集中支付工作纳入内控制度建设中的方法来完善事业单位的内控制度，以实现完善支付流程、降低支付风险、提高支付资金使用率、确保集中支付系统的安全高效运行的最终目的。最后，要完善公务卡改革制度，要求事业单位财务主管部门必须从该政策的设计和制度建设方面入手，通过完善配套服务、优化系统功能、加大宣传和培训、完善单位内部财务制度等措施来完善公务卡改革制度。

对策三：解决财务核算问题和年终决算报表问题的方法。要想解决财务核算问题，应规范会计核算体系，严格会计岗位责任制、使用和管理单位零余额账户应严格遵循有关规定、丰富单一账户体系、扩大集中支付资金比例等方法来准确区分收支往来款项，将收支虚报消灭于无形。要解决年终决算报表问题，须进一步深化国库集中收付制度改革、完善国库集中支付单一账户体系、加大监管核查力度、建立能更好地反映预决算状况的良好机制和与决算账表一致性核查有关的长效机制。

对策四：加强财务队伍建设为适应新形势国库集中支付制度的改革需要，事业单位必须将打造适应现代事业单位财务管理需要的财务专业队伍为己任，通过加强培训和招聘有财务、法律和计算机技术等复合型财务人才的方式来打造专业过硬的财务人员队伍，为该制度的顺利开展提供人才保障。

四、结语

虽然事业单位在国库集中支付制度的践行中，财务管理收效显著，相关制度也日趋完善，但期间挑战和机遇并存。只有及时发现其中存在的问题并采取有效的措施加以应对，才能使我国事业单位国库集中支付改革大获全胜。

参考文献：

[1]胡薇.分析国库集中支付制度下事业单位财务管理面临的挑战与对策[J].财经界：学术版.2016（08）.