企业内部控制制度完善探讨

王俊峰

[摘要]在我国，企业内部控制制度的完善是企业改革工作的重中之重，各个领域的专业人士都针对企业内部控制制度的完善进行了深入思考。文章围绕企业内部控制制度完善的重要性、如何完善企业内部控制制度两个方面展开讨论，对企业内部控制的制度完善进行了探讨，并提出了一些作者自己的见解，希望能够对今后企业内部控制制度的建立与完善工作提供一些理论上的依据。

[关键词]企业内部控制；内部监督；市场经济

随着我国市场经济的逐渐发展，企业内部控制制度需要满足的要求也越来越高。在国内，各个领域的专业人士也在思考怎样才能使企业内部控制制度更加完善，健全的企业内部控制制度，对企业的长期稳定发展起着决定性作用。而现阶段，我国大部分企业管理人员所具备的内部控制制度较为薄弱，且相应的规章制度也不够完善，企业对于内部控制的意识不够充分。面对中国这个变化较快的市场，企业必须尽快完善内部控制制度并提高相应管理人员的控制意识，才能适应新环境。

1企业内部控制制度完善的重要性

内部控制指的是为了使企业的经营管理效率得到提升，并确保企业内部资产的完整性，达到企业管理所设定的目标而采取的相应措施与办法。内部控制主要由组织控制、授权批准控制和文件记录控制三大部分构成，组织控制用于解决由个人独立承担的发生可能性较高又容易被掩盖过失的职位；授权批准控制用于企业在处理经济问题时，必须在企业最高管理者授权后方可实施的过程；文件记录控制作为一种管理手段存在，这种手段可以充分确保企业的工作效率。目前，大部分企业管理者并没有正确而充分地认识到内部控制的重要性，因此没有针对内部控制建立完善的制度，单薄意识这一问题已经越来越深刻。因此，企业内部控制制度的完善，对于企业来说具有十分重要的意义。

1.1完善企业内部控制制度，是建立与社会主义市场经济相适应企业的制度基础

随着我国市场经济的不断进步和发展，我国经济改革的核心目标已经转化为如何建立与市场经济相适应的现代企业制度。企业内部控制制度的完善，是现代企业制度改革工作的关键内容，在很大程度上可以推动企业制度全面发展。与此同时，企业拥有一套完善科学的现代化企业管理制度，也能使企业的内部控制制度责任制度得到强化。

1.2完善企业内部控制制度，是企业加强管理及提升经济效益的重要保障

现阶段，大部分企业对于内部员工的职能划分不清楚，很多企业员工都不清楚自己具体的职责和权限，导致责任意识淡薄，在工作开展过程中对自己的责任不够重视，这种宽松的企业内部控制制度，对企业的长期健康发展具有严重的阻碍作用。

2如何完善企业内部控制制度

要想从根本上完善企业内部控制制度，必须结合我国真实国情，并考虑我国目前正处在经济市场转换过程中。与此同时，我们还应该充分意识到，我国企业内部控制制度与发达国家的企业内部控制制度相比较的确存在较大的差距，正是这些差距的存在，才有利于我国更有针对性地学习发达国家在内部控制制度建立过程中的经验，并继续深入研究和学习。

2.1完善企业内部控制制度，健全企业内部控制氛围

企业内部的控制氛围是企业内部控制制度建立的关键因素。因此，健全企业内部控制环境应该围绕企业管理人员、企业基层员工和企业内部产权责任三个角度着手进行。

首先应提升企业管理人员对企业内部控制制度的重视度，让管理人员认识到企业内部控制制度对企业发展具有怎样的重要性。其次应加强对企业内部员工的培训，围绕企业文化、企业制度和相关法律法规对员工进行教育，让员工认识到一套健全的企业内部控制制度对自身职业生涯发展具有重要的关系。最后应健全企业内部的产权责任制度，为了进一步完善企业内部的产权责任制度，我国企业可以学习一些国外企业在内部成立董事会。董事会成员由企业内部和外部两部分构成，外部主成员主要是由外部聘请独立的董事，在建立董事会的同时，必须明确规定董事会的内部管理人员及各人员分工，进而形成企业内部控制制度的监督制度。

2.2完善企业内部控制制度，健全企业内部控制体系

企业内部控制体系的完善，对于企业内部控制制度的建立和完善有着十分重要的意义。企业内部控制体系通常由事前控制体系、事中控制体系和事后控制体系三个部分构成，事前控制系统是指在对企业经济工作进行处理时，构建以授权、批准、执行、记录与审核为中心的五大阶段，对员工在企业内部中的职责和权限进行建立并明确，让每位员工意识到自己的责任和义务，避免所有工作都由一人承担的现象发生，并健全工作机制与流程，明确各个流程中员工所充当的角色。事中控制系统是指在企业经济活动处理过程中，对每个岗位及员工开展监督和评价的过程，该控制系统开展的目的在于确保企业日常事务能够按规律运行，避免运行脱离轨道，保障企业内部控制制度的良好有序进行。事后控制系统主要包含审核与纪律检查两大部分，由相关部门对企业中各个领域的职能不能进行日常检查与监督，事后控制系统对于企业内部控制制度的日常维护具有十分关键的作用。

2.3完善企业内部控制制度，关注企业内部监督

企业的内部监督是确保企业内部控制制度按要求进行的基本保障，它可以有效促进企业内部控制制度的完善，推动企业内部和外部的同步发展。企业内部监督的实施主要是依靠两种方式来完成，一种方式为内部审核，另一种方式为企业对自身的自我评价。

内部审核作为企业内部控制过程中的一大重要环节，对于企业内部控制制度的完善具有十分重要的意义，内部审核的重要性也决定了企业内部审核人员这一角色的重要性。因此，企业高层管理人员应重视审核人员在企业内部的地位，充分给予审核人员一定的权利，确保审核人员在对各个部门执行监督工作的过程中能够具有充分的发言权。

企业内部的自我评价是指企业定期对内部的控制制度和控制体系、控制环境等进行自我评价，通过评价来获取企业运行的最终结果。这种企业的内部评价制度通常是由企业内部的管理人员及财务人员共同来执行，两者之间可以相互制约相互监督，在评价过程中主要关注的内容为企业各个环节及应用内部控制制度之后所实现的效果是否满足预期要求。这种企业的自我评价过程的主要目的在于进一步了解企业在运行过程中存在的不足和缺陷，并针对这些缺陷共同制订解决方案。对于任何一个企业来说，内部控制制度的完善都是一个循序渐进的过程，不可能在短时间之内就可达成的，也不是依靠个人力量就能够实现的。我们必须从其企业内部的控制氛围、企业内部控制体系和企业内部监督评价等几个方面共同入手。同时，若企业内部制度产生了变化，我们就应该及时对企业内部控制制度进一步进行完善和健全，这样下去，企业内部控制体系才能逐渐得到完善。

3结论

在我国，大部分企业开展经营活动的目的主要在于获取更好的经济效益。企业内部控制制度的完善和健全可以促进企业经营利益的充分实现，企业内部控制从根本上提高了企业内部信息的可靠度，同时也在一定程度上使企业管理人员的综合水平得到了提升。在社会注意市场经济环境下，企业只有加强对自身内部控制制度的完善，并做好内部自我监督工作，才能从根本上规避经营风险，实现企业的长期稳步发展。

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