小议金融企业会计委派制度的必要性和相关策略

陈帅志+李宏伟

摘 要：会计委派制度是西方企业管理中一种应用较为广泛的制度，会计委派制度的核心内涵在于通过独立性较强的会计人员，对于企业的经营管理，特别是财务管理进行较好的监督，确保委托人的权益不受损害。近年来，我国一些企业也应用了会计委派制度，并且取得了较好的应用效果。对于金融企业来说，基于金融企业的特点，应用会计委派制度更加有必要性。本文阐述了会计委派制度的概念和内涵，分析了金融企业应用会计委派制度的必要性，提出了金融企业在会计委派制度应用方面的相关策略。

关键词：金融企业；委派制度；必要性

我国相关政府部门以及国有企业在1998年引入了会计委派制度，其引入的背景是政府部门出于监督国有企业的需求，由政府部门委派会计人员参与国有企业的财务管理，对其进行相应的财务监督。由于国有企业中国有股份的持股单位一般为国资委，因而在对国有企业委派会计人员中，也以国资委委派为主。随着会计委派制度的发展，其应用范围也得到了扩展，一些企业所有者由于并不直接参与企业经营，也会通过会计委派的形式对企业进行财务监督。

一、会计委派制度概念及内涵

会计委派制是政府部门或企业产权所有者以所有者身份，委派会计人员代表政府或企业产权所有者监督国有单位或集体企业资产经营和财务状况的制度。会计委派制是指由政府部门或产权所有者对所属企业会计人员实行统一委派、任免和管理，会计人员的组织关系、人事关系、工资福利待遇等均由政府部门或产权所有者负责，使会计人员在企业中能更好地履行会计核算和会计监督职能，真实地反映企业的经营核算、成本费用等经济状况，被委派的会计人员代表国家利益或企业所有者权益，有效地杜绝企业经营者腐败、浪费等违法违规行为的发生。可以看出，会计委派制度的核心内涵在于监督作用，通过委派会计人员在财务管理中进行相应的审核，并且全过程的参与到企业日常经营中，可以有效的防范财务舞弊风险事件的发生。

二、金融企业会计委派制度应用的必要性

1.有助于更好地保护金融企业所有者权益

基于金融企业的特点，由于日常经营中会产生庞大的现金流，在金融企业中应用会计委派制度更加具有必要性，特别是在保护金融企业所有者权益方面。从金融企业的属性来看，一些金融企业为国有企业，对于国有金融企业，如国有商业银行、国有金融租赁公司等等，相关政府部门应当委派会计人员，建立较为完善的会计委派制度，对于金融企业的业务经营和财务管理进行有效的监督。国有企业的所有者是相关国有资产的管理部门，通过应用会计委派制度，形成较好的监督作用，有利于防止国有资产的流失。同时，对于一些非国有金融企业而言，很多为股份制的金融企业，会计委派制度的应用，不但有利于保护大股东的权益，还能够较好的保护中小投资者的权益，例如可以由众多中小投资者联合委派会计人员。

2.能够防范财务舞弊行为

会计委派制度在金融企业应用中的一个重要作用就是防范财务舞弊行为，特别是针对金融企业庞大现金流的特点而言，防范金融企业财务舞弊是十分必要的。会计委派制度之所以能够在防范金融企业财务舞弊行为方面发挥出较好的作用，主要在于会计委派制度的独立性。委派会计人员并不受到金融公司的直接管理，也不享受金融公司的薪酬，而是接受委托人的委托，对金融公司的财务管理和日常经营管理进行财务监督。这样一来，在金融公司的财务管理中，委派会计人员就有着其他会计人员所不具有的独立性，这种独立性是其更加有效的开展监督工作，防范财务舞弊行为的基本前提。同时，通过会计委托制度的应用，还能够对一些怀有舞弊动机的人员形成约束和威慑作用。一旦在监督过程中发现财务舞弊事件，也能够及时的进行信息反馈和处理，降低相应的损失。

3.有利于提升会计信息质量

被委派的会计人员，在参与金融企业的财务管理和日常经营管理中，有义务和责任为委托人提供真实、可靠的信息，而仅仅通过委派的会计人员直接获取信息显然难以实现。因而在这一过程中，会计委派制度主要是通过对财务管理活动的规范，以及相关会计准则、方法、票据审核监督的规范等等，来提升财务管理的会计信息质量，从而能够为委托人提供客观、全面的决策依据。本质上而言，要提升会计信息质量，需要金融公司原有的会计人员承担这一工作，通过专业的会计人员监督，利用专业会计人员熟知会计方法、会计准则、会计业务流程的特点，对于金融公司的财务管理人员形成一种较好的监督约束机制，引导其对自己的专业水平、职业素养、道德素质等等进行严格要求，进而有效实现会计信息质量的提升。

4.有助于金融企业财务风险的控制

对于金融企业而言，风险控制是企业经营管理中非常重要的一个组成部分，因此，就金融企业自身来说，建立会计委派制度也是十分必要的。通过建立完善的会计委派制度，能够在金融企业内部建立一种监督机制和风险控制机制，特别是同内部控制的结合，能够在财务风险控制方面取得更好的效果。财务风险控制是一项系统性的工作，需要多个部门的联合参与，如金融企业的财务管理部门、内部控制部门、内部审计部门等等，通过建立完善的联合监督机制，便于全过程的控制财务风险。在这一过程中，会计委派制度所承担的主要角色在于财务风险预判方面。由于会计委派制度有着较强的针对性和监督性，主要的日常工作便是监督金融企业的财务管理业务，寻找出其财务管理制度、财务管理流程以及风险控制制度等方面存在的一些问题，并且提出相应的整改意见。通过这种监督，可以更加有效的进行财务风险识别，联合内部控制部门的相关风险控制工作，易于取得更好的风险控制效果。

三、金融企业会计委派制度应用策略

就金融企业应用会计委派制度的必要性来看，在实际应用中应当提升会计委派制度的独立性，选择高素质的会计委派人员，建立完善的协调沟通机制，促进金融企业内部控制制度的完善等等。

1.提升会计委派制度的独立性

对于金融企业会计委派制度的应用而言，首先应当提升会计委派制度的独立性，这是充分发挥会计委派制度应有作用的前提，只有会计委派制度有着较高的独立性，才能够在对金融企业的财务管理监督中承担起相应的角色和责任。因而金融企业在会计委派制度的建立中，应当注重独立性的提升，金融公司不对委派的会计人员进行直接管理，也不向委派的会计人员发放任何形式的薪酬，防止利益关系的出现。同时，还应当营造良好的企业文化和环境，为会计委派制度的应用提供环境基础，防止委派会计人员在进入金融企业后，一些金融企业的员工同委派会计人员出现勾结现象，这会极大降低会计委派制度的应有效果。

2.选择高素质的会计人员进行委派

在对金融公司的会计委派人员选择中，应当更加重视选择一些具有较高素质的会计人员，这种素质一方面表现在专业素养方面，如相应的会计知识、会计工作经验、工作能力等等，另一方面则是对委派会计人员的道德水平提出更高的要求。对于委托人而言，虽然委派会计人员是接受委托人的委托来对金融公司进行财务监督，但是受到工作环境的影响，可能会出现委派会计人员与金融公司员工勾结的问题。因而委托人在选择会计人员时应当更加谨慎，对于会计人员的专业素养和道德水平进行较好的考察，选择适宜的会计人员。并且在委托协议中，对于委派会计人员的责任、义务以及可能出现的风险事件等等进行明确的规定。同时，相关委托者和单位也可以加强对于委派会计人员的培训，定期组织委派会计人员进行学习培训和考核，考核通过后才能继续上岗，以此来提升会计人员的综合素质。

3.建立完善的协调沟通机制

建立完善的协调沟通机制，主要是指在金融公司会计委派制度中，建立起委派会计人员与委托者的协调沟通机制，便于委托者能够及时了解金融公司的各种信息，在出现财务风险事件后，也能够及时采取相应的应对策略。事实上，对于委托者为个人的情况来说，这种协调沟通机制的建立就是较为简便的，委派会计人员直接同委托人员进行联系即可。这里指的协调沟通机制，主要是针对委托者为企业或者单位情况而言的。一些政府部门委派会计人员对国有金融企业进行监督，那么就需要建立起完善的协调沟通机制，在委托单位中，应当有专门的人员同委派会计人员进行对接，这对于提高会计委派工作的效率以及风险控制都有着重要的作用。

4.促进金融企业内部控制制度的完善

内部控制机制是金融企业控制财务风险的主要途径，在某种意义上来说内部控制机制与会计委派制度有着异曲同工之妙，都是对于金融公司的内部监督机制。因而金融企业的会计委派制度应用中，也应当促进金融企业内部控制制度的完善，特别是在风险控制方面，应当建立起更加完善的内部控制流程，将会计委派制度较好的融入其中。例如可以在内部控制的流程中加入会计委派环节，由会计委派人员承担相应的风险控制和监督工作。但是相应的，在这一过程中不应当损害会计委派制度的独立性。也就是说，虽然会计委派人员配合金融公司内部控制部门的工作，并且参与到其中的环节中。并不意味着会计委派人员直接接受内部控制部门的领导否则也就失去了会计委派制度的真正意义。

四、结束语

通过对会计委派制度在金融企业中的应用进行分析来看，就金融企业的自身特点而言，会计委派制度的应用是十分必要的，有助于其更好地进行风险控制，保护委托人的权益，提高会计信息质量等等。因而在金融公司的会计委派制度实际应用中应当提升会计委派制度的独立性，选择高素质的会计委派人员，建立完善的协调沟通机制，促进金融企业内部控制制度的完善等等。这对于降低金融企业财务风险，保障金融企业的长远发展，以及保护相关权益所有者的利益都有着重要的积极作用。

参考文献：

[1]曹光远.完善会计委派制度的有效途径--以教育部直属高校为例[J].北京科技大学学报（社会科学版），2014，01：108-113.

[2]李洪斌.内部会计委派制度在企业的应用[J].中国商论，2015，24：49-51.

[3]白剑.关于民营集团公司会计委派制度的研究[J].现代商业，2013，18：246-247.

[4]敖小武.试析会计委派制的缺陷与改进策略[J].行政事业资产与财务，2013，24：173-174.