金融企业内部控制的现状与强化对策研究

程瑜

[摘要]随着我国金融体制改革的不断发展，金融企业逐渐意识到风险管理的重要性，并且企业经营管理层和金融业监管部门已经充分重视内部控制工作。金融企业需要健全内控制度体系，使内控评价体系得到完善，进行有效的内控评价保障的构建，形成健康的内控文化，从而实现企业经济效益的提升以及可持续发展。

[关键词]金融企业；内部控制；评价体系

[DOI]1013939/jcnkizgsc201621086

1经济全球化对我国金融企业的影响

11金融资本的衍生化扩大了企业经营的空间，也带来了巨大的风险衍生金融市场是当代国际金融领域发展最为迅速的市场。自20世纪90年代以来，金融资本规模急剧扩张，而以各种基金和金融衍生品方式存在的金融资产增长更为惊人。金融衍生品的诞生是源于市场对于规避金融风险的需要，为投资者提供套期保值。然而，金融衍生品天生具有高杠杆的特性，能给予风险投资者以小博大、在短期获得丰厚利润的机会，深受精于计算的投机者的钟爱，当然，金融机构也深知这种小头寸、大收益所带来的风险。

12经济的货币化和虚拟化运作模式给金融企业的内控带来严峻考验现代经济的货币化和虚拟化使国际金融越来越脱离实体经济而独立运行。实体经济中，金融企业只需对以往的和现有的实物性交易进行控制就能有效防范和控制风险，如防弹押运车、金库保险箱等。而在虚拟经济中，既不见实物也捉摸不到业务的交易过程，更何况许多衍生交易本身就不存在实质性的内容，如法国兴业银行染指的股指期货，它是避险工具，但更是一种对赌游戏。经济衰退、金融风暴、政治动乱、战争和恶劣天气等任何一个不可预计的未来因素都有可能给金融企业带来灾难性的后果。经济运作模式的这种虚拟化大大增加了风险的不可控性，使得金融企业相对于以往更难以识别或预测潜在的或未来的风险。

2金融企业内部控制的现状

21缺乏对内部控制正确的认识

目前，金融企业缺乏充分的认识，使内部控制措施无法得到有效实施，更无法发挥作用。主要体现在以下方面：第一，将内部控制与整章建制画等号，以为内部控制等同于各规章制度的集合，而未意识到内部控制是业务运行时紧密相连、相互影响的动态机制；第二，认为内部控制就是相互制约，未正确认识内部控制的方式、方法和手段。

22缺乏完善的内控机制

金融企业目前缺乏完善的控制环节，各控制点之间缺乏联系，控制系统缺乏合理。首先是不具备完善的现代金融决策程序及制度；其次是未重视内部管理岗位的控制，使内部控制的作用受到限制；再次是部分岗位设置缺乏规范与合理，未实现各司其职、按部就班；最后是缺乏有效的监督与检查，尤其体现在基层管理人员的检查与管理中存在较大的欠缺，使问题堆积得不到解决。

23缺乏严格的监督和科学的评价指标

现阶段金融企业片面注重事后监督，缺乏事先的准备与风险防范。并且，内部控制监督仅仅流于形式，没有明确监督的重点，没有深入检查内控的运行情况，缺乏考核评价指标的设置。同时，缺乏先进的监督手段，监督人员的职业素质较低，导致监督工作难以有效开展。

24缺乏健康的企业文化

企业文化对企业的运营及发展具有十分重要的影响，同时也影响到员工职业素质与个人修养的提升。部分企业的企业文化比较消极、散漫、不守信用，使其无法与内部控制制度相协调，增加了内部控制制度制定及执行的成本，所取得的效果也较差。

3金融企业内部控制的强化对策

31促进内控制度体系的建立与完善

金融机构管理层需要进行企业内控制度的制定，确保制度的有效，从而为内部控制工作的开展提供制度上的保障。金融企业需要加强整章建制的制定，结合有关部门的相关规范，按照一定的原则，结合企业自身的实际状况，制定行之有效的内控制度，同时制定内控制度的具体实施方案，促进内控制度体系的形成与完善。在制度建设的过程中，需要树立正确的观念，即重视金融风险的防范，加强计算机信息安全管理以及需要具有整体观、大局观，一切以企业的可持续发展为最终目的。

32促进企业内部控制评价体系的健全

金融企业内部控制评价体系的健全包括的内容主要有两方面：首先是金融企业内部控制的主观评价，再者是稽查部门对企业内部控制的客观评价，该评价的评价对象是企业内部控制系统的整体，对企业内部控制起管理和控制的作用。稽查部门的评价是企业内部控制评价的核心，占有最重要的地位。与此同时，评价的内容涉及多个方面。进行内部控制的评价时，要求评价人员提高自身技术水平，从而提高内部控制评价的质量。不仅要掌握基本的证据检查、抽样统计以及实地考察等方法，也要对专业测试以及业务流程图等有充分的了解，从而能在需要时进行科学综合评价模型的构建。

33建立强大的内控评价保障

首先，要使各内控评价职能部门得到明确，并且保证内控评价能够有效实施，能够得到科学的评价结果。其次，需要进行高水平的内部控制评价队伍的建设。由于内部控制的评价占有十分重要的地位，就要求内部控制评价人员具备高超的职业技能，并且对内控制度及程序具有充分的了解与掌握。再次，需要加强内控评价人员的职业培训，使其明确各项业务的发展情况，学习先进的调控技术，提高企业内部控制评价队伍的整体素质。最后，需要对内控评价结果进行合理利用，将其作为有关岗位考核的重要依据。

34构建健康的内部控制文化

金融企业应该构建健康的文化氛围，使员工的创造力和责任意识得到激发，促进内部控制系统的结构科学。也应该凭借有效的道德约束，提高员工对内部控制制度的遵守。在人才选拔上需要坚持公正以及择优录取的原则，进行教育和管理约束与激励的有效结合，注重员工自律意识的培养，使其在工作中能够学会自律与纠正。引导员工进行相关制度及法规的学习，对自身的行为进行约束，促进企业员工的团结，促进企业的发展。

此外，国有金融企业还应该积极招聘并培养高素质人才，为金融行业的未来奠定良好的根基。

4结论

总之，现代金融企业需要充分重视内部控制工作的重要影响，在自身业务工作的基础上，根据企业发展的需求及实际状况，加强内部控制体系的建设，促进相关制度体系、管理工作以及人员的完善，从而形成完善的内部控制体系，促进金融企业的业务发展。

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