基于中小企业货币资金内部控制问题的分析

王小红

摘 要：主要研究中小企业货币资金内部控制问题，对现阶段中小型企业货币资金内部控制工作中存在的问题进行了分析，并提出了针对这些问题的有效应对措施。

关键词：中小企业；货币资金；内部控制

企业货币资金内部控制工作的目的是维护资产完整，确保会计信息以及财务活动合法合规，同时进一步优化企业组织机构，形成各种有效的内部约束机制，全面提高企业经营水平。货币资金是企业内部流动性最强、安全性最差的资产，做好货币资金的内部控制工作，是企业内部控制的重要工作内容。

一、现阶段中小型企业货币资金内部控制工作中存在的不足

（一）管理混乱。现阶段，国内中小型企业绝大多数都是家族式企业，企业在经营初期，有着所有权和经营权比较集中的优势，但是家族式企业往往存在着因为家族成员太多而导致的内部管理混乱，尤其是财务等关键部门，往往都是家族内部人员任职，使企业内部控制工作出现了诸多不合理之处，例如报销审批形式化、营私舞弊难以约束等。

（二）货币资金内部控制制度不完善。中小型企业规模有限，管理水平也不高，企业高层缺乏内部控制意识，导致中小型企业内部控制工作开展困难，货币资金内部控制制度不完善，不能正常发挥应有的职能。货币资金内部控制不完善的问题广泛出现在我国的中小型企业中，给企业财产安全以及企业资金链条的正常运作带来了很大威胁。

（三）财务人员专业水平不高。中小型企业大多采用家族式的运营方式，管理层存在着用人唯亲的现象，尤其是财务部门，往往都是直系亲属直接负责，这种情况导致很多中小型企业财务部门都缺乏高素质的财务会计工作人员，财务部门工作人员综合素质不高，很多会计人员都不熟悉业务，不能及时发现财务中存在的问题，隐瞒收入、随意涂改原始凭据等违规操作屡见不鲜。

（四）财务监督机制不完善。中小型企业规模有限，组织机构不完善，会计部门人员岗位简单，业务单一，没有完善严密的会计制度，而且出于成本考虑，很多工作人员都身兼数职，存在着财务岗位权责混乱、监督与干预机制不足的情况。

二、中小企业货币资金内部控制问题的应对措施

从中小型企业货币资金内部控制制度的完善和货币资金业务监督工作的强化两方面，提出了中小企业货币资金内部控制问题的应对措施。

（一）企业货币资金内部控制制度的建立与完善。1、不相同职务、岗位分析。将会计部门内不相容但是又存在相互关联的职务、岗位分离开来，如果多个岗位集中在某一个工作人员身上，就会增加差错的可能性，而且工作人员将有更大的掩饰、舞弊空间。相互关联不相容岗位与职务的分离是中小型企业货币资金内部控制工作的基础。会计部门的出纳和会计职务需要互相分离，分别由两个人担当，出纳负责资金收付、收据支票保管，会计负责审核收支、费用账目等。将涉及到现金的业务尽量交由更多不同的工作人员来完成，避免一个人处理整个现金业务。企业财务部门人手紧张，也至少要做到钱账分管。除了会计部门，批准授权与业务执行应该相互分离，业务职务和财产保管职务要相互分离，财务保管要和会计记录相互分离。2、授权审批制度。要建立授权审批制度，避免出现一条龙式的造假现象。企业要规范货币资金支出审批手续，控制不必要的支出，同时有效防止出现侵吞与挪用现象。审批人员需要根据企业授权权限规定，在授权范围内，根据标准审批程序进行审批，当企业内个人或者部门用款时，需向审核工作人员提交申请书，明确注明金额、用途、支付方式，同时附带合同、送货清单、签验货证明，审核人员需对提供的文件进行真实性审查，检查业务手续是否真实、齐全，金额是否明确、支付方式和单位是否真确，存在异常不予办理。3、货币管理制度。货币管理工作的第一步是做好资金收支以及生产经营预算工作。资金收支预算编制的目的是根据企业经营和生产计划，预先编制资金流入流出计划，保证企业资金流转正常，资金渠道畅通，确保企业正常的生产经营能够顺利进行。之后，企业需要加强对先进收支业务办理的管理，根据自身特点与会计部门实际水平和人员设置情况，建立一个适应企业实际情况的资金收支业务流程，提高会计记录真实性、完整性，进一步规范货币资金业务会计处理流程。企业收入货币资金主要通过银行和直接收取现金两种形式，银行收款业务在银行的直接监督之下，有一定程度的外部控制作用，能够减少货币资金收入业务中的漏洞，企业将货币资金管理工作重心集中在票证管理以及和银行的核对工作，就能够保证货币资金的安全性，所以货币资金收入业务内部控制的核心工作是现金收入业务的管理。

（二）加强货币资金业务监督。1、现金突击盘点。很多中小型企业往往在年末才进行一次现金定期盘点，出纳计算现金实存数额，会计进行复核，和总账上的现金数额进行比较。这样的现金盘点显然是不够的，不符合正常审计制度要求。所以中小型企业领导要加强对现金的内部控制，组织经常性的突击盘点，及时发现现金收支以及保管中存在的漏洞，并在第一时间解决，保障现金的安全性。2、加强银行日记账、对账单核对。银行存款业务方面，会计人员需要每个月核对一次银行日记账和银行对账单，在和银行对账的基础上出具会计报表，发现日记账和银行对账单之间存在余额不相等的情况时，会计人员需要在第一时间找寻出现问题的原因，同时给出银行存款余额调节表。一些会计为了赶报表，可能会出现日记账与银行对账单核对不认真的情况，认为日记账与对账单金额一致就可以了，但是一些别有用心的出纳却恰恰利用了这一点，记录了两笔金额相等的业务，虽然账目一致，却可能存在资金贪污的情况。因此，会计人员需要对每一笔款项都进行核对，仔细审核每一笔收支，避免出现循环入账、拆东墙补西墙的情况。

三、结语

我国市场化改革与产业结构调整不断深化，市场竞争更加激烈，中小型企业将面临更加恶劣的生存环境，想要在市场竞争中胜出，中小型企业有必要不断完善货币资金内部控制体系，全面提高企业内部控制水平，强化企业核心竞争力。

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