浅议高等学校内部会计控制

史婕

[摘要] 内部会计控制是管理现代化的必然产物，本文针对目前我国高校内部会计控制现状及存在问题，提出了应对措施，旨在完善高校内部会计控制，加强管理，提高办学效益。

[关键词] 高等学校 内部会计控制 问题 措施

内部会计控制是管理现代化的必然产物。建立内部会计控制是进一步贯彻落实《会计法》和会计履行其基本职能的需要。只有建立完善的内部会计控制制度，才能强化会计监督，防止错误和舞弊，增强竞争力，确保高校资产的安全、完整和有效的增值。

一、我国高校内部会计控制存在的问题

（一）对内部会计控制的重要性认识不足。特别是内部会计控制制度存在缺陷，还存在有章不循、执法不严的现象。使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。个别管理者对内部会计控制的认识还有待进一步提高；会计从业人员掌握各项会计法规、政策能力有限，实际工作中存在随意性现象。

（二）内部会计控制缺乏合理性和科学性，内部会计控制制度不健全。会计人员监督不得力，财务控制存在漏洞。预算制定、项目立项、执行的能力虽得到很大提升和改善，但还是缺乏有效科学的监督、分析和考核等措施。国有资产管理制度健全但可执行性存在缺陷，内部控制薄弱，造成账实不符。造成这些现象的原因是多方面的，但内部会计控制制度失控难辞其咎。

（三）内部会计控制制度的执行缺乏力度。高校现有内部会计控制制度有待进一步完善和改进。部分单位的内部会计控制制度形同虚设，执行情况一般。内部审计缺乏独立性，未能真正发挥监督作用，内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软。从而人为地削弱了执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

二、完善企业内部会计控制制度的对策

针对以上存在的现状和问题，我们认识到：单纯靠形式或纸上谈兵、依靠旧的观念模式或管理制度、是不能解决现实问题的，要想制定出科学、实用、高效的内部会计控制制度。根据合法性、有效性、及时、相互牵制、成本效益、责权利、协调配合等原则，需做好以下工作：

（一）转变观念，树立正确的内部会计控制意识、树立科学的内部会计控制观念。采取强有力措施、引导、提高各级领导对内部会计控制管理的重视程度。解放思想，更新观念，在实际中进一步明确职责权限、分工、程序方法、相互制约，权力和责任对等。真正做到制度和实际相统一。要树立正确的财产保全控制意识、风险控制意识、授权批准控制意识。牢固树立内部会计控制面前人人平等、内部会计控制是一种权利制衡机制、内部会计控制优先，防范于未然等内部会计控制的新理念。

（二）以创新发展为先导，加快内部控制制度建设，完善内部会计控制体系。健全内部会计控制体系，抓住控制的重大环节、关键点：第一，根据《会计法》的规定和高校财务管理体制的需要，合理科学地设置会计机构，细化岗位职责，使会计业务处理有章可循。 建立、健全会计稽核制度。强化会计职能，保证会计资料的真实、可靠、准确、完整。贯彻各项财经法规、制度，做到账账相符、账实相符、账表相符。第二，引入竞争和激励机制。通过实行聘任制、轮岗制，合理有效的配制人力资源，提高会计人员素质。严格遵守会计人员从业资格制度，坚持持证上岗。加强财务人员的继续教育培训制度，提高会计人员的职业道德水平和法制观念，确保实现内控目标。第三，强化预算管理。预算管理是高校内部会计控制的重要环节。预算编制要体现科学性、合理性；强调预算的权威性和严肃性，建立严格、规范的预算调整审批制度和程序。层层落实，责任到人，加强对预算执行全过程的跟踪分析、考核及绩效评价。第四，加大内部审计力度，注重外部监督。督促内部控制的有效实施，做到内部审计与内部控制的无缝连接，针对内部控制的缺陷，管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施。第五，采取科学、循序渐进的策略，实现内部会计控制与财务管理的有机结合，完善、提升内部会计控制的功效。建立健全与内部会计控制相衔接的奖惩制度。第六，建立健全电算化环境下的内部控制系统维护人员、操作人员、管理人员的职责、权限应相互分离，各岗位权限设置及保密措施。建立输入、输出、处理安全机制、操作管理机制、系统维护机制、档案管理机制及其防病毒措施。第七，树立风险防范意识，加强教育成本控制制度，推动会计工作健康有序的进行。采取各种有效的方法，将会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法付诸实施。进一步完善重大事项管理制度。

（三）强化内部会计控制制度的执行与监督，提高内部会计控制的有效性。改变有章不循的现状，对内部财务牵制制度和对校内二级核算单位的财务活动进行监督，充分发挥学校内部监督的日常性与过程性控制作用，强化对经济活动有效的事前、事中、事后控制监督与过程控制。第一，对内部会计控制制度的执行要定期进行稽核，以制度为准绳，公平、公开、公正地进行考核；稽核结果以及相应的奖惩要有透明度。注重内部会计控制系统的责任划分及相应的奖惩制度。贡献要与报酬挂钩，过失要与处罚挂钩。做到制度公开；明确不相容职务相分离控制、授权批准控制。做到优奖劣罚。对学校的固定资产、流动资金要进一步建立一系列相应的科学管理方法，严格执行资产清查制度和资产的报废制度。有效加强会计信息的披露与揭示。第二，对内部会计控制制度的建立、健全和执行进行全方位的审计，并做出相应的处理；对较大经济业务事项的决策和执行程序控制，要建立一套完整的管理制度。发挥财政监管职能作用，实现会计监督与内部会计控制良好对接。

总之，高校为了发展，不仅要从源头上，而且要从制度上，必须高度重视内部会计控制的建设与实施。通过完善内部会计控制制度，并付诸于实施，可以促进高校加强内部管理，提高管理水平，真正实现向管理要效益，更重要的是可以防范风险，在实践中不断探索新方法、新途径、促进高校事业的快速发展。

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