浅析会计内部控制受会计电算化的影响

郑忠海

【摘 要】在现在的企业里，会计电算化得到应用十分，与此同时，它也是会计工作发展的大势所趋，它不仅给财务工作的发展带来改革，也进一步影响了企业原来的内部会计控制。文章先介绍内部控制的理念，然后分析了目前会计电算化存在的主要问题，进一步分析会计电算化对会计内部控制的影响，进一步确保企业在实施会计电算化后推动系统稳定运行。

【关键词】会计电算化；内部控制；影响

一、内部控制的概述

内部控制指的是单位为提高会计信息的质量，同时保护好财产的安全，保障其完整性，进一步确保相关法律法规规章制度的贯彻实施的控制方式。事实上，内部控制制度是企业来实现其经营管理目标的重要手段，在企业内部的管理监控体系里，其发挥着巨大的作用。建立和完善我国的内部控制体系，可以进一步提高企业的管理水平。同时，还可以在一定程度上防止错误的发生，减少舞弊行为的出现，进一步保护好投资者的合法利益，使得资本市场可以有效进行。近些年来，由于我国比较重视内部控制的相关研究，所以一些相关的规范和意见逐渐发布，这样一来，大大推动了单位内部的控制的发展和完善。不过，会计电算化给内部控制带来了新的挑战，同时又有一定的发展难题。

二、目前会计电算化存在的主要问题

1.电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题

在进行内部控制时，操作的权限控制是一种基础性手段，电算化环境里，计算机操作了大部分的会计业务。同时，和人为有关的控制进一步减少，所以会计审核功能进一步削弱。对于部分单位来说，其岗位操作权限制度没有得到贯彻落实，同时一些操作员进入系统时身份不同，导致分工的控制名存实亡。

2.电算化环境下内部稽核机制有所削弱

在手工的会计信息系统里，进行的每一笔经济业务都需要多种手续来实现，所以必须严格遵守相关的规章制度进行有效性操作，舉例来看，要实现业务经办和授权的批准，同时要分离收付款项和会计记录的分离，在经过严格的审核复查机制以后，要通过严格的内部牵制制度实现相互牵制和核对工作。对于现在企业的经营来说，其环境复杂，在内容的层次上又比较广泛，在地理的层次上，其分布比较广泛，而信息的处理上又比较有难度。要想采用过去的手段进行会计内部控制，一方面速度会比较慢；另一方面在花费上比较大。事实上，由于很多的处理是通过计算机进行的，所以难以执行内部控制措施，而会计人员难以直接参与到控制中去，所以在控制效率上比较低下，长远来看，会计电算化的审查和稽核机制被进一步削弱。

3.使用电算化软件存在的风险

现在的市场里，开发的会计软件里功能齐全，不仅有完整的授权和审批功能，还会具备一定的用户身份识别和操作权限的控制职能。这样一来，可以充分发挥电算化会计里的不同岗位的牵制和监督功能，进一步发挥会计系统的作用。不过，在很多单位里，一些实际使用的软件里，其功能只是摆设，没有具体的价值。如果系统的密码被公开，那么其危险程度就会大大增加。在会计信息公开以后，一方面，任何人都可以进入系统来浏览信息，甚至可以肆无忌惮的控制会计网络系统，更严重的是，他们会进一步破坏账务参数设置及科目体系、修改数据库，直接系统瘫痪；另外一方面是为了便于工作的开展，进一步公开彼此额密码，直接导致会计信息不安全，信息被改动等严重的现象发生。

三、会计电算化对会计内部控制的影响

1.内部控制的范围扩大

在传统会计的条件下，实施会计内部控制是针对经济业务进行的，在进行凭证传递程序以后，认真确定好各个工作点所要完成的任务，在进行传递时，要在内部控制时选择恰当的控制点。因为电算化的信息系统的开发和运行是一个比较复杂的过程，而其维护有比较难度。电算化会计的内部控制不仅包含了系统开发的过程里的控制，还包含了会计软件维护的控制，同时又包含会计软件维护控制，内部控制的范围进一步控制。

2.内部控制制度发生了变化

对于会计电算化来说，其出现进一步改变了原来的会计组织体制，使得会计工作组织发生改变，而会计工作的岗位也会发生变化。在过去的根据会计事物进行设置的各业务的核算组已经被取消，而和它们相关联的岗位里职权得到分离，而一些相互制约的牵制制度也进行改变。在大中型企业里，单位新设的会计部门包含了总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统开发组等多个方面。在这其中，电算化会计系统的核心是财务管理组，所以在岗位的划分上，其对于财务管理的要求更高，因此，在在电算化会计条件影响下，要进一步构建内部牵制制度。

3.数据存储介质的变化对会计内部控制产生了影响

在电算化会计条件影响和制约下，会计数据和信息都是通过电磁信号的形式存在于磁性介质里，它的存在形式是肉眼难以察觉的，而在磁性介质里，其数据很容易会被更改，更严重的是会破坏数据和销毁数据，同时不会有一丝证据和线索，这样一来，更需要在保护好机内数据的同时保护好信息数据。过去的划线和签章功能难以使用，对于一些记过张的凭证不可以直接修改，必须通过冲销的方式。对于会计数据来说，要及时进行备份工作，同时妥善保管其数据，进一步防止数据丢失。因为数据的存储有一定的非直接可见性，所以不懂计算机的人难以修改相关数据，这样一来，要想进行对人的控制就要加强对内部人员的控制。

四、结束语

综合来看，要推动现在的会计工作发展，加大会计改革的力度，就必须要发展好会计电算化，充分发挥其对于会计内部控制的作用。会计内部控制受到会计电算化的影响较大，一方面可以帮助企业实现改革，进行更好的发展，另一方面也可以提高企业工作效率，进一步推动企业的发展；长远来看，有利于增加企业经济效益。

参考文献：

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