高校内部控制制度建设现状及对策研究

许芸

【摘 要】随着我国经济文化不断发展，高等院校数量不断增加，规模不断大，使得高等院校要正常运行所需要的资金不断增加，而由此带来的财务与内部控制问题是当前必须面对并及时解决的重要问题。因此，需要完善内部控制制度，这是我国的高等院校在内部控制改革的必经之路。笔者结合自身多年高校管理经验，分析了当下我国高校在内部控制的现状与存在的问题，并有针对性地提出了几点优化内部控制制度的建议，以望能与业内同行交流学习，更好的解决当下存在的种种问题。

【关键词】高校；内部控制制度；现状分析；对策研究

内部控制是高校能完成日常教学工作的基础，为了能提高教学的质量与效率，能降低高校运营的成本，保证高校各个项目目标顺利完成，并对高校内部活动进行约束与控制。现阶段，我国的高校已有了很好的发展，学校规模不断扩大，资金渠道增加，其资金的规模也在不断增大，要使得资金使用与筹集都有序进行，就必须建立科学完善的内部控制体系。这就需要根据相关的会计法与相关的经济管理办法对内部控制制度进行研究，其意义非常重大。

一、高校内部控制现状与存在的问题

1.缺乏相关的法律法规约束和指导

目前，我国还没有制定一套完善科学的高校内部控制的相关制度和体系，也没有完善的法律法规进行约束和指导。20世纪90年代，我国高校就进入高速发展期，高校管理人员看到了内部控制体系的价值和重要性，不断加大建设力度。但是从目前实际情况来说，对于内部控制体系研究的比较多的还是企业，而对高校对于内部控制制度建设的研究还是不够多，不够深。且目前我国制定的内部会计控制的法律法规太少，也不太适用于高校内部使用，没有形成完整的理论体系，因此需要从高校入手，进行需求定位，制定完善的法律进行指导和约束非常重要。

2.管理人员的内部控制意识薄弱

很多高校管理人员没有意识到内部控制的重要性，内部控制意识薄弱，这是因为以往高校规模不大且运行经费由主管部门直接拨款，就缺乏对资金使用进行控制的意识，财务核算工作也较为简单，所以就导致一些高校忽视了对内部控制制度建设。内部控制制度基础单薄，缺乏一个完善的内部控制体系，甚至很多管理人员片面地认为内部控制是企业才需要实施的，高校不应该和这些经济指标挂钩的体系联系到一起。有的高校已经制订了相关的内部控制制度，但是一些工作人员没有重视内部控制制度的执行，致使内部控制制度只是写在纸上、挂在墙上，从而没能发挥出制约机制，难以取得实际成效。

3.高校内部控制体系不够完善

高校的内部控制体系不完善，从20纪90年代起，我国就已经在不断加大对内部控制体系的建设力度，企业对于内部控制的意识比较高，相应的研究也较多，高校对于内部控制的认识不够，导致其制度建设也相对滞后。我国对内部会计控制的相关法律法规制定也较少，所以就一直都没能形成一个完整的内部控制理论体系。这也是导致高校对于制定内部控制体系难度较大，可参考借鉴的资料较少。

二、完善高校内部控制的对策研究

1.树立正确的内部控制意识

没有正确的内部控制意识，就无法全面实施内部控制制度，一直以来，高等院校的内部控制水平和力度不够的原因就是其内部控制意识不够。很多人并没有意识到内部控制的重要性，认为内部控制是企业的事情，只有企业才需要进行内部控制，高校运行并不需要使用什么内部控制。特别是一些高校管理层的领导缺乏意识那么就会造成无法自上而下的推行内部控制的理念，这就成为了一种形式与空话。内部控制的根本就是进行会计控制，需要从学校的立场出发，根据高等院校的特性与结构并结合《内部会计控制规范》等相关规定进行制度改良优化，不仅要制定适应高校发展的制度，更需要提高管理人员、会计人员、后勤人员的对于内部控制的认识和意识。

2.建立符合市场经济规律的内部控制体系

在高校内部制定控制制度就必须要严格的去遵循相关的法规要求，必须要遵循《内部会计控制规范——基本规范（試行）》的有关规定，立足与规定的六项基本原则，即符合现有法律法规规定、高校的实际情况、具有广泛的约束性、全面性、系统性、讲究成本效益原则，建立一套符合当前市场经济规律的内部控制体系。强化内部控制的执行与监督。一项制度无论它法规制定的多健全、多科学，如果没有监督者，而没有认真的执行，那就是一纸空话。所以既然制定了规章制度，那么就要认真执行，形成相应的监督制度，一切计划都按照规章制度来进行，让各项经济活动、校园业务更透明、更高效、更规范。制度贯彻落实执行的主体，不仅仅是高校最高管理者和各职能部门，还包括高校各个层次的管理人员与全体职工。这些人不仅是内部控制制度的执行者，也是内部控制制度的制定者。

3.加强高校内部控制队伍建设，要使内部控制制度能更好的执行，这就需要加强队伍建设，首先要提高认识程度，这就需要进行培训，并增加人员编制，让相关工作人员更加稳定且素质更高。有条件的院校可以根据学校的需求从社会上聘请一些资深的专业人员来进行内部控制工作，这能更加术业有专攻。内部控制的人员的知识储备和专业要求非常高，不仅仅是要懂得财务设计、法律知识、计算机知识还需要懂得高校管理，这对于一些高校内的专职教师来言难度较大。聘请专职人员来进行内部控制工作能更好的满足高校内部控制工作的发展需求。

三、结语

总之，我国高校在内部控制还存在一些不足之处，但是只要高校与相关的教育部门合作努力，不断优化管理方式，使用适应高校发展的管理措施，并提高从业人员的内部控制管理意识。共同建立一个适应发展需求的科学控制管理体系，加强队伍建设，不断提高人才队伍的素质，内部控制一定能对高校发展发挥重要作用，为高校发展保驾护航。

参考文献：

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[2]吕少钦.高校内部控制制度建设中存在的问题和对策[J].当代会计，2015，No.1604：36-37.

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