探析会计师事务所审计质量控制

林鶴芹

【摘 要】当前，在社会经济的快速发展下，会计师事务所为企业提供财务活动信息等诸多便利，对推动社会经济的快速发展起到巨大的推动作用。但是从整体角度分析，会计师事务所在发展过程中因为自身质量意识不足，内部控制比较薄弱，导致审计质量无法得到保障，会计师事务所的重要作用无法得到有效发挥。为进一步对会计师事务所审计质量进行分析，本篇文章从审计质量概念出发，对会计师事务所审计质量控制所存在的问题加以探究，并提出解决措施与方法，旨在推动我国会计师事务所审计质量的提高。

【关键词】会计师事务所；审计质量；问题；控制方法

在社会的发展下各类企业如雨后春笋般拔地而起，与此同时，会计师事务所也伴随着企业的发展而不断成长，从全局出发，会计师事务所的出现实现了社会的有序发展，但是从近几年全国各地会计师事务所所出现的审计失误、审计报告虚假等事件可以了解到我国会计师事务所审计质量存在诸多问题。因此，为从根本上提高会计师事务所审计质量，需要从当前实际发展情形出发，加强对所存在问题的探究，并针对性的提出相关的解决措施，推动我国会计师事务所的有序发展与可持续进步。

一、审计质量控制的基本概述

1.审计质量控制的含义

所谓的审计质量控制主要是指为保证审计质量所提出的审计政策与审计程序。审计质量控制属于一项比较复杂的系统工程，所包含的内容比较多，如计划、执行、检查、分析、反馈等，审计质量控制能够提高审计质量，实现审计目标，并在一定程度上降低审计风险，促进审计工作的有效发展。

2. 审计质量控制对会计师事务所的意义

首先，能够真实反映出审计单位的各项财务活动信息。众所周知，审计质量控制是现阶段提高审计效率与质量的主要途径与方法，会计师事务所在进行审计的过程中往往会受到被审计单位内部控制的情况、配合的情况、内部管理、人员素养等因素的影响，导致审计结果存在偏差。这一发展背景下会计师事务所只有加强审计质量的控制才能真实反映出被审计单位的财务活动信息，才能为管理决策者以及投资者提供准确的财务信息。其次，能够提升会计师事务所的形象与信誉。当前在社会的不断发展下，会计师事务所数量越来越多，竞争越来越激烈，相关部门在对会计师事务所进行监督时要求也会越来越严格。要想保证会计师事务所能够在激烈的社会竞争中有立足之地，就需要加强对审计质量的控制，从根本上提高审计质量，提高自身的信誉，树立良好的形象，推动自身的发展与进步。

二、会计师事务所审计质量控制所存在的问题

1.缺乏审计质量控制观念

因为我国实施会计师注册执业制度的时间比较晚，并且现阶段会计师事务所的市场竞争比较激烈，越来越多的会计师事务所在面对市场竞争时追求经济的利益化而忽略审计质量控制，导致审计质量控制存在较大的风险，审计质量受到影响。除此之外，还有部分会计师事务所为迎合审计单位的需求而故意捏造虚假的审计结果，如此一来则会加大会计师事务所的风险。当然，在当前会计师事务所，部分会计师事务所因面临巨大的时间与成本压力，而放松审计质量的要求，致使审计结果比较肤浅。

2.缺乏完善的内部质量控制机制

从某个角度分析，审计质量从根本上关系到了会计师事务所能不能满足被审计单位的审计需求，也决定了会计师事务所未来的发展与进步。从当前诸多会计师事务所的整体发展现状分析，因缺乏完善的内部质量控制机制，导致审计把关不严格，审计结果比较肤浅，审计质量比较低下，对被审计单位的经济利益造成影响，对会计师事务所自身发展造成制约。其主要表现在三点：一是部分会计师事务所所构建的组织结构与权责关系不合理，出现多头管理现象，导致质量控制权责关系演变的不清楚，人员责任未落实到位；二是部分会计师事务所的审计制度不规范，在开展审计工作之前没有按照规定编制审计计划，或者部分会计师事务所所编制的审计计划不合理，审计人员在审计过程中出现违法操作现象；三是审计方法比较落后，部分会计师事务所对国家政策以及行业动态不了解，未及时学习与培训相关的知识，导致审计方法无法紧跟时代发展的步伐，无法提高审计质量。

3.会计师事务所外部环境不理想

其一，现阶段有关会计师事务所的相关法律制度不健全，缺乏执行力，在开展审计工作的时候缺乏法律依据。还有部分会计师事务所想法设法钻法律的空子，导致徇私舞弊现象层出不穷；其二，政府对会计师事务所的干预对事务所的审计工作造成影响。众所周知，我国资本主义市场发展比较晚，在资本主义市场的不断发展中，政府减少对资本市场的干预，保证行业的健康与稳定；其三，会计师事务所的外部监管机制不完善，因为会计师事务所受到诸多部门的监督与管理，比如财政部门、审计署、证监会等，导致监管过程中出现多头领导，引发权责不清的现象，如此一来，监管出现缺位形成监管空白，外部监督乏力，无法从根本上保证会计师事务所审计质量。

三、会计师事务所加强审计质量控制的途径

1. 积极树立正确的审计质量控制理念

诚如上文所言，在当前竞争日趋激烈的社会中，会计师事务所的数量越来越多，会计师事务所要想得到长久发展，则需要积极树立正确的审计质量控制观念。首先，会计师事务所需要进一步明确审计质量控制的重要意义，并在审计工作中树立“质量就是生命”的基本理念，定期或不定期对员工进行教育与培训，保证审计质量控制观念能够深入人心；其次，会计师事务所需要强化法律意识与风险意识，比如在洽谈业务的时候需要选择有经验的员工对客户进行风险评估，进而规避客户风险，当然还需要加强对员工法律观念的培训，提高员工的法律意识，能够让员工在开展审计工作的时候遵循国家的政策与制度，避免出现徇私舞弊现象；其三，会计师事务所需要关注行业动态以及国家政策，及时补充知识库，提高自身的竞争力。

2. 制定完善的内部质量控制机制

从当前会计师事务所质量控制的现状分析，只有制定完善的内部质量控制机制才能提高审计质量，才能提升会计师事务所的竞争力，从而为会计师事务所的发展赢取更大的发展空间。首先，会计师事务所需要完善组织结构，并理顺内部管理的关系，合理分配各类资源，将各项职能落实到个人，从根本上杜绝多头管理现象的发生；其次，会计师事务所在发展过程中还需要根据自己的发展情况制定有效的审计制度，对审计计划合理编制，对审计流程加以规范，从根本上提高审计水平与质量。会计师事务所还需要制定三级复核制度，审计结果由相关的领导人员进行复核与审查，从而保证审计质量；再次，会计师事务所需要加强对新观念与新技术的推广，尤其在21世纪需要加强应用会计电算化，保证审计结果的可靠性与真实性。

3.构建完善的会计师事务所队伍建设

我国会计师事务所需要对会计人员加强培训，并及时做好把关工作，无论在人员选拨、还是审核中均需要对候选人员的思想道德以及业务水平加以了解，从根本上提高对会计人员的培训力度，并加强对老员工的重视，能够让新员工掌握审计经验，老员工掌握全新的审计方法。会计师事务所还需要依据实际发展情况制定考核机制，采取激励机制，让员工能够有幸福感与归属感，如此一来则可以提高员工对审计质量控制的积极性。其中需要额外注意的一点则是会计师事务所要制定奖惩制度，对于出现造假以及徇私舞弊的行为要进行严惩，从而真正提高审计质量与审计效率。

四、结语

综上所述，在当前社会经济的快速发展下，因审计质量控制对被审计单位财务活动信息有所反映，能够有效提高会计师事务所的形象以及竞争力，为会计师事务所的后期发展奠定基础与保障，会计师事务所审计质量控制备受关注。在新形势下，会计师事务所需要增强审计质量控制意识，完善内部控制制度，加强员工培训，推动会计师事务所审计工作的有序发展。

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