完善高校财务内部控制的对策探究

【摘 要】在新时代背景下，我国高校的财务管理工作取得了明显的成就，但是当面临新形势的挑战以及财务风险时，高校财务管理者需要采取有效措施来应对这些问题。本文首先阐述了高校财务内部控制的特点及意义，然后具体指出高校财务内部控制工作中存在的问题，最后结合现实情况提出相应的几点建议。

【关键词】高校财务；内部控制；对策

一、高校内部控制的含义和特点

高校财务内部控制是为了保证学校资产的安全、完整，会计信息真实准确而制定并实施的一系列相互制约、监督、协调的制度。高校有别于其他盈利性经济组织，不以利益最大化为目标，其主要任务是提高办学水平，培养人才、科研创新和技术服务等等，这就决定了高校是以社会效益为重，财务内部控制是高校管理的有机组成部分，制定的各项内控制度都要服务于这一主要目标。高校的经济活动包括教学科研、物资采购、后勤工作等等，尤其是高校扩招后，办学规模不断扩大，多校区建设的现象非常普遍，基础设施建设成为又一个重点，多样化的经济业务必然导致会计核算体系与核算内容较为复杂，这无疑加大了高校财务内部控制的难度。

二、完善高校财务内部控制的现实意义

首先，目前高校面临经济环境日益复杂，财务工作的风险逐渐加大，为了使学校的教学科研良性发展，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，高校财务内部控制机制是防范风险最有效的的方法。其次，在会计信息收集、记录、汇总的过程中，使用复核、监督、测评等内部控制方法，可以保障会计信息真实可靠，为高校管理层的重大决策提供有效的参考。最后，高校财务工作领域是高校职务犯罪和贪污腐败案件的高发区，完善财务内部控制体制，从而规范权力运行过程，让腐败贪污等违规违法现象在严格的高校的财务管理制度下无处藏身。

三、目前高校财务内部控制存在问题

1.财务预算控制效果欠佳

首先，各部门在预算申报时缺乏科学依据和充分的调研论证，往往以上年度预算数据为基础，再参考明年的工作任务和计划，进行简单的加减调整，缺乏精细和严谨，对中长期预算更无规划；二是在预算执行上约束力不强，在执行中缺乏监督管理，随意调整、追加，专款是否专用，支出是否严格执行预算，往往无专人监督管理，使预算控制流于形式，走了过场；三是没有建立预算跟踪、分析和评价制度，很难对资金的使用效益做出正确、完整的评价。

2.财务岗位设置有待完善

首先，人员配备不足，分工不合理，岗位不相容人员未分离，缺乏监督制约，每个岗位都是执行者，只限于完成工作，注重了数量，监督人却寥寥无几，忽视了质量；其次，绝大部分财务人员可以严格遵守规章制度，严于律己，但是也会有那么一小部分的财务人员由于在同一岗位时间过长，凭借对业务十分熟悉，有意钻制度的空子，容易有违规，甚至违法的行为发生。财务工作具有内容整体性、流程完整性的特点，岗位长时间固定，工作各自为政，导致考虑问题角度单一，难以做到融会贯通，不能从学校财务全局考虑问题。

3.高校财务工作人员的综合素质不达标

随着高校管理不断加强，高校财务人员素质有了一定提升，然而，目前状况还不能完全适应高校发展的要求，需要进一步提高。具体而言，道德素质有待加强，少数工作人员法律意识较为淡薄，面对外部环境的巨大诱惑，缺少把握自己能力， 对获取不正当利益抱有侥幸心理，对违法犯罪造成的严重后果认识不足；业务素质有待提升，有些工作人员工作时间较长，认为经验丰富，习惯根据自己主观判断处理财务问题，漠视相关规章制度，导致现有的财务内控机制无法切实有效地发挥作用。

4.缺乏风险防范意识

高校是事业单位，多年来主要依靠财政拨款和事业收入维持各项工作的正常运转，资金来源单一、数量稳定并逐年增长，是典型的传统计划经济模式。随着高校的迅速发展，办学规模逐步扩大，需要大量的资金投入到基础设施建设。另外不少高校为了支撑平时庞大的支出和繁杂的教学活动，资金用量节节攀升。在这一情况下，高校通过银行贷款来解决资金缺口问题。但是，有些高校过高估计自身的偿债能力，贷款数额没有经过充分调研和论证、分析评估，而且未能将筹资成本支出列入预算，产生财务收支失衡，无疑大大增加了高校财务风险。在新形势下高校管理层缺乏风险防范意识，没有建立有效的风险监测与预防机制，给学校管理埋下隐患。

四、完善高校财务内部控制的对策

1.规范高校财务预算管理

高校预算控制应充分发挥合理分配资金和有效监督管理的职能。第一，要改变财务预算的管理理念，在宏观和微观层次上都要做好财务预算，财务处与学校各级院系、后勤等部门充分合作，在制定本年度的财务预算的同时，对3年或5年的宏观预算工作拟定计划，编制全面和长短期并存的财务预算，目标年度预算编制要精细化，未来年度预算要有前瞻性，充分发挥预算管理的资源优化配置作用，提高资金的使用效率。

第二，增加财务处人员编制，做到预算岗位职责明确。加强预算执行的监督管理，严格执行预算，不得随意改变资金用途和支出范围，做到专款专用，充分体现预算的刚性和严肃性。配备专职人员对学校的各项预算项目执行情况进行跟踪分析报告，定期召开预算执行情况通报会，发现问题及时调整纠正，不把问题都留到审计阶段。

第三，建立预算考核机制，对预算论证、编制、执行的各环节进行考核，先由项目人员自查自评，再由管理部门对执行情况进行评价考核，有奖励有问责，以使预算管理向着健康合理的方向发展。

2.合理设置财务岗位，定期轮岗

财务工作执行、监督分离，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。财务部门实行内部控制，工作人员要有秩序、有计划地实行轮岗。通过内部岗位的轮换，加大财务岗位以及人员之间的相互监督力度。在实施轮岗制度后，财务会计人员接手新的岗位，需要学习熟悉新岗位的业务知识，有利于掌握更加全面的财务知识与技能，同时调动起财务会计人员的学习积极性，从而增强他们的责任感，在工作中主动自查自纠，尽量避免出现问题，使财务内部控制工作顺利开展。

3.重视财务工作人员的素质教育，提高其业务水平

财务人员的综合素质与工作能力是高校财务管理工作有效运行的基本保证，同时也是推进高等院校财务管理工作改革进程的基础和前提。提高财务人员的素质要从专业素质和职业道德素质入手。首先，通过举办专业知识讲座和日常交流座谈，不断更新财务管理知识；其次，要加强工作人员的思想政治教育，通过培训活动，学习相关的职业道德规范，还可以通过负面案例的警示教育，让财务人员看清职务犯罪产生的巨大危害性。

4.强化风险意识，完善风险预防体制

风险管理是内部控制是整个框架中不可缺少的环节，两者互相依存，共同推动高校不断地发展壮大。首先，以高校管理层为切入点，树立对风险防范的正确观念，针对各种风险制定有效的控制和防范管理制度。其次，财务人员要定期清理和处理高校债权和债务事项，在充分利用各种融资渠道去解决资金紧缺问题的同时，要认识到这些渠道所带来的风险，比如贷款，就需要评估一下自身的财务状况和还债能力。而且要将债务归入财务预算，尽量减少债务风险。第三，构建财务预警系统，增强风险防范能力。高校财务工作具有系统性，可以根据财务管理指标体系，对银行存款、现金等财务数据进行分析评估，构建财务预警系统，增强风险防范能力。

五、结束语

建立健全的高校财务内部控制机制是一项系统化工程，要将加强预算控制，完善人员岗位设置、提高人员综合素质以及强化风险防范等等有机的组合起来，共同发挥作用。健全内控制度，完善内控措施，提高内控管理水平，会成为高校管理的永恒的话题，是我们继续讨论研究的方向。

参考文献：

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[2]马妍. 建立制度化的高校财务内控机制中存在的问题及对策[J]商，2013（19）.

[3]胡服.我国高校会计内控管理之我见[J]经济师，2014（7）.

[4]吕致丹.论推进高校财务内控体系建设[J]现代经济信息，2013（17）.

作者介绍：

吴昊（1974—），经济师，西北大学财务处会计。