浅谈内部控制在财务管理中的运用

吴玉强

【摘 要】以内部控制理念的意义为基础，结合企业实施内部控制的效果及注意事项，提出内部控制体系在财务管理部门的运用要求，最终得到内部控制体系在财务管理部门运用的方法。

【关键词】内部控制；财务管理

一、前言

企业集团化财务管理模式是目前多数公司正在使用的新型经济管理方式，这种方式对于企业实现自身更远大的发展目标有着很好的推动作用。但是就这种管理办法的使用现状来看，部分企业在采用了这种新型的管理模式之后出现了内部管理混乱，甚至导致企业最终倒闭的问题。究其原因，是因为这些企业在使用这种新型管理办法之后没有建立相应的内部控制体系，最终才导致企业内部财务与管理的混乱。所以，建立健全的企业内部控制体系，有利于提高企业内部财务管理效率，保证企业财务协同能力。

二、企业实施内部控制的意义

1.内部控制能保证财务信息的准确性

一个健全的内部控制体系能够保证财务管理部门的工作质量，当财务管理人员工作质量提升上去之后，整个财务信息的准确性便能够得到良好的保证。通过健全的内部控制体系，企业能够明确财务人员凭证、账簿及报告的处理程序，充分发挥财务人员监督职能，保证财务部门工作有序的进行，促进企业各项活动符合国家相关法律法规标准，最终保证相关资料的准确性与真实性。

2.内部控制能降低财务管理风险

每个企业都需要有与自身发展相适应的管理模式，而每个管理模式下都有与之对应的信息控制流程。不同的信息控制其实就是控制企业各层次工作人员工作范围与责任的方法，而良好的内部控制体系能够保证企业内部工作人员各司其职，保证工作有序，规范的进行。这样一来，企业便能够自动规避许多不必要的风险，进一步使得财务管理上的风险降低。所以，良好的内部控制体系能够让企业财务管理更加顺畅有效，也使得公司发展更加迅速。

三、内部控制在财务管理中的实际运用

既然内部控制在企业自身发展中有着这么多的优势，那么在财务管理部门中实际运用的效果又是如何呢？在此以D公司的内部控制改革经验作为参考，详细说明内部控制在财务管理部门中应该如何运用以及运用的效果。

1.D公司内部控制现状

D公司以前是典型的事业型单位，企业内部主要采用财务控制模式实施管理。后来随着企业不断地发展，企业下面所管理的部门也越来越多，这个时候传统的财务控制模式显然已经不适合企业发展的需要了，为了使企业发展继续稳步，D公司采用了内部控制的管理办法，并且结合其他诸如TCL等大型公司的改革经验，将内部控制体系逐渐完善，最终顺利完成企业的转型，成为一家国资委直接管理的大型企业。

2.内部控制在D公司中的实际运用

为了让企业适应发展的需要，D公司在结合多家大型企业的内部控制改革经验之后，结合自身企业的实际情况，建立了适合自身实际情况的内部控制体系，总的来说可以总结为以下几点：

（1）建立重大项目授权制度

重大项目的授权制度能够让公司在进行重大项目的投资时更加谨慎，也能够避免公司决策人员在面对重大项目时进行的盲目投资，从而导致公司重大损失的事情发生。这一制度的成功建立，归功于D公司长期的对内部控制体系的研究。因为这项制度的建立并不是一蹴而就的，在建立之前由于这一制度的缺失，该公司发生过较为严重的财务问题，但是后来企业决策人员及时发现了这一问题并及时提出了整改方案，促使企业成功建立了重大项目的授权决策制度。所以，因为有这一项制度的存在，企业能够更好的避免投资的失误，企业内部的控制水平因此提高到了一个新的台阶。

（2）控制企业资金运作

企业在运行的过程中会涉及到大量的资金，资金的管理好与坏直接关系到企业整体的经济收益。D公司在进行内部控制体系建立的过程中，严格控制了企业资金的运作，使得资金运转过程中的所有步骤都处于可控的范围之内。具体来说，该公司对于业务付款方面做出明确规定，所有业务付款方面的申请在经过授权审批之后由财务科的会计人员编制会计传票，再经过主管审核，最后再由出纳人员按照传票付款。这里面涉及到的三种不同的职位在实际操作过程中对于权力的划分相当明确，因为公司决策人员深刻明白各种职位之间出现权力交叉是一件多么危险的事情，所以这样的规定使得内部控制体系能够顺利的建立起来。

（3）控制企业内部物质采购

随着公司规模的逐渐变大，日常运作所需要的基本开销也变得越来越巨大，往常非常不起眼的小花销在这种情况之下也会变得非常可观。采用内部控制办法之后，D公司根据市场实际情况，要求本部以及下属的各级子公司采用各种采购模式并存的方式来进行。具体来说，针对一些常备材料，例如文具、五金等小材料采取一般采购方式，而对于使用量较大的原材料等，则根据市场具体情况采用合同定价的方式进行。有时候遇到紧急情况需要紧急采购时也让采购人员先进行议价并口头上报，随后再进行采购。这种多种采购模式并存的方式可以在更大的程度上控制企业内部日常物资采购花销。虽然对于部分采购人员高报价格进行吃回扣的方式不能彻底根除，但是这种上报价格并且进行备案的方式还是会让这种采购人员在想做亏心事时心理上产生畏惧，从而在一定程度上减少吃回扣的发生。

四、内部控制在财务管理中的使用要求

内部控制对于企业自身发展具有重大好处，但是许多公司却不能够好好的运用这种方法，究其原因是因为这些公司在建立内部控制体系时没有使体系满足使用的几点要求。具体来说，内部控制体系在使用的过程中要满足以下几点要求。

1.能够防错弊，也能促进管理效果

内部控制体系的目的是能够防止企业发展过程中的某些错误的出现，因此对于企业日常运作做出了许多的要求。这些要求确实达到了我们所预期的效果，但是不能让这些要求妨碍了管理。日常管理是必须的，也是在内部管理体系要求之下进行的，良好的管理能够巩固内部控制的效果，但是如果让要求束缚了日常管理，这无疑是在作茧自缚，无疑是在阻碍企业发展的，所以在实行内部控制体系时，这一点必须要考虑在内。

2.体系应该尽量简单有效，不可过于复杂

要做成一件事也许会有成千上万种办法，但是这些所有的办法之中，最简单也最有效的那个办法无疑是最好的。一个优秀的内部控制体系就应该尽量简单有效，这样不仅能够提高办法的实施效果，也能够减少工作人员日常工作量。整个内部控制体系所涉及到的可能是非常多的方方面面，如果对于每一方面都做出非常详细的要求，在具体操作的过程中会因为数量繁多的要求而使得整个体系运转速度非常慢，良好的做法是根据每个方面的工作特性将所有工作进行分类，针对不同类别的工作有不同的要求，这样才能在更大的程度上减少工作的复杂程度。

3.根据情况的变化对体系做出相应的调整

如果提出了一个很好的办法，在这一刻它可能是接近于完美的，随着时间的流逝，这种办法如果没有跟随发展的步伐进行相应的调整，那么这个办法的问题会越来越多，最终会阻挠事情的发展。所以，一个随着企业的发展而发展的内部控制体系才是我们所真正需要的，才是能够长远的为企业带来无限活力的办法。要保持体系适应企业发展的步伐，需要决策者具有敏锐的眼见，能够在问题刚刚出现的时候就发现问题并及时的进行解决，将出现更大问题的可能扼杀在摇篮之中。所以，保证内部管理体系适应企业发展的需要是非常重要的，需要的不仅是决策者在适时对体系作出调整，更需要决策者具有超前的眼光。

五、总结

内部控制体系是为了使企业能够更好的发展，因此在进行内部控制体系建立的时候应该充分考虑所用方法对企业的具体作用效果。所建立的体系不能够阻碍企业发展的需要，也不能够因为要达到的某种特定的效果而对各个方面进行非常复杂的要求，过度的复杂只会在实际操作过程中起到适得其反的效果，要明白好的方法一定是有效而简单的。除此之外，内部控制体系的生命力长久与否与决策人员是否具有超前的眼光具有非常直接的联系，要想使得这种体系为企业财务部门发挥更大的作用，就应该在适当的时候对其进行调整以使其适应发展的需要。

参考文献：

[1]申锦峰.浅谈内部控制在企业集团财务管理中的应用[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2015，01：19-20.

[2]丁悦.内部控制在企业集团财务管理中的应用[J].企业改革与管理，2016，05：131.