部署高校内部控制现状及对策探析

秦克娟

【摘 要】随着高等教育市场化的不断发展，高校间的竞争越发激烈，作为各行业人才培养的摇篮，重教学抓改革的同时，还要努力做好内部控制建设，不断完善内部控制体系，加强对经济活动风险的防范和管控力度。本文将就部署高校内部控制的现状进行分析，并根据现有问题进行对策探析。

【关键词】部署高校；内部控制；现状；对策

一、部属高校内部控制现状分析

随着高等教育市场化发展，高校竞争越来越激烈，科学高效的内部控制建设是高校发展的首要任务。有效的高校内部控制需要做到以下几点：（1）保证教学、科研等各项活动合法合规进行；（2）维护资产的安全，确保资产使用有效；（3）确保财务信息的真实性、准确性和合理性，有效防范违规舞弊。要达到以上几点目标，就需要建立规范、严密、动态的内部控制体系。纵观我国部署高校现状，内部控制仍存在一些不太完善的地方。主要表现在以下几个方面：

1.与高校自身的实际情况紧密结合的具体内控文件还不够完善，导致执行效果受影响。2016年《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》的发布，为部署高校内部控制提供了规范性依据，各高校可结合自身业务特点构建符合自身发展的内控体系。目前各高校根据自身管理机构特点纷纷确定了内控制度建设的组织方式：单独成立内部控制部门、审计部门牵头或财务部门牵头。在规范的指导下，还需要实践的摸索，不断总结经验，不断完善，才能构建出规范科学、合理有效内部控制体系，这个过程尚需要一些时间。

2.内部控制建设主体对内部控制的认知和业务能力尚需加强。高校领导层面和相关工作人员对内部控制已经给予一定重视，也制定了相关的规章制度，但在日常工作中，往往存在执行不严格的现象。以财务人员为例，财务人员虽然有定期的财务人员后续教育，但是与内部控制相关的教育培训却很少，导致财务人员对内控制度的意识模糊，很难在日常工作中严格执行，由此导致内部控制制度执行效率低下，不能科学有效地杜绝违法违规现象。

3.高校内部控制活动范围尚需拓展。有些高校在财务收支管理制度执行方面还存在一些问题，如自收自支、收入不及时上交学校财务部门等；重视预算执行，却对预算编制的科学性疏于论证忙，导致预算管理不能有效地监督管理高校的资金运行；固定资产管理混乱，经常出现固定资产入库不及时、报废不登记等现象，最终导致账实不符，财务报表无法反映学校固定资产的真实状况。

4.高校内部控制还不能很好地实现动态管理。当今经济形势千变万化，高校发展也日新月异，在日常工作中，经常会发现一套管理制度出台不久就可能有些地方不能适应发展需要，而学校却不能及时修订更新。究其原因，主要是高校内部监督和外部监督不力，不能及时发现问题：（1）高校内部审计是财务内部控制中的重要部分，对财务内部控制起着重要的监督作用，但目前高校审计部门的独立性和被重视程度还不够，审计项目涵盖范围还不够全面，对审计项目事前审计和事中审计的覆盖面也还需拓展，这些状况导致高校内部审计不能很好地发挥监督、检查和评估的作用。（2）从外部监督来看，政府相关部门对高校内部控制的外部监督和检查，一般采取抽查方式，这种检查周期性较长，缺乏全面性和及时性，很难对高校内部控制进行及时有效的监督。

二、加强部署高校内部控制的对策

1.加强内控制度建设，进一步完善自身内控体系

2016年《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》为部署高校内部控制体系建设提供了新的依据，各高校应该紧密结合自身学校的具体情况，构建适合自己发展的内控体系，科学的内控体系应该涵盖本校所有经济活动，既能约束财务部门又能约束其他职能部门，既能约束财务人员又能约束全体教职员工。另外，虽然高校间有个体差异，但也有很多相似相同情况，可借鉴学习同行同类院校的先进经验，不断修正，逐步完善内部控制体系。

2.加强对财务人员的培训，提高对内部控制管理的认知

财务人员是内部控制的主要力量，其专业水平和职业道德素养等综合素质，决定着高校内部控制的质量，建议通过宣传教育、业务培训、政策宣贯等活动，提高财务人员的综合能力。

认知决定行动，态度决定效率，不断强化内部控制观念，加强业务培训学习，接受新知识，认识新形势，了解新政策，通过提高相关工作人员的业务素养，进而提高内部控制的执行效率。

3.拓宽内部控制范围，努力实现内部控制的全面性

根据全面性原则，内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程，进一步加强财务收支管理、预算管理、固定资产管理等。在收入和支出管理中，严格执行“收支两条线”的制度，杜绝自收自支，严防“小金库”现象，严格执行学校的相关财务制度。加强对固定资产采购、入库、使用和报废的监督管理，定期盘点清查，做到账证相符、账账相符和账实相符。设备采购申请需要经过严格考察审批，确保实用、必需，确保资金用在实处。对于大型试验设备的使用情况，及时跟踪调查，构建共享平台，提高设备使用率，避免长期闲置、资源浪费。

4.加强内部审计，及时完善和修订内部控制制度

重视高校内部审计部门监督检查的作用，提升审计人员业务素质，拓宽实际业务覆盖面，充分发挥内部审计监督职能，及时查缺补漏，跟踪测试各项制度的科学性和有效性，及时修订，实现内部控制高效率动态管理。

参考文献：

[1]教育部.教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）《教财厅[2016]2号.

[2]韩东海.高校内部控制建设现状、问题与对策探讨——以河北省H大学为例[J].会计之友，2015（15）.

[3]王卫星，赵刚.高校内部控制评价指标体系的构建与应用[J].审计与经济研究，2008（6）.