企业财务与内部审计信息化建设关系的思考

段函

摘要：随着我国企业从建国初期的萌芽、发展期，跨越至如今进入世界500强企业数位居全球第二，企业规模呈几何级数增长。身处其中的企业人，无不时刻感受到海量数据的冲击与步步紧逼的效率、成果要求。2015年3月5日，李克强总理在十二届全国人大三次会议所作政府工作报告中，提出“制定‘互联网+行动计划”。大数据、云计算时代，作为数据中心之一的财务、数据审查分析中心的内部审计，信息化建设日益体现出其重要性与不可或缺性，二者既相互独立、又密切关联。文章立足我国企业，针对企业财务及内部审计信息化建设的关系、现状、存在问题、问题症结及改进方向进行了论述。

关键词：信息化建设；关系；现状；问题；改进

财务信息化建设是通过局域网或互联网手段， 将企业内部与外部信息进行整合， 数据通过财务管理软件系统从中筛选出有利信息，更好服务企业发展。内部审计信息化建设是指，内部审计机构建立一套具有科学性、规范性、前瞻性、可持续性和共享性的内部审计信息系统，以信息技术为手段，对组织进行审计计划和审计的全过程，并确认企业信息风险战略的审计或评估。

一、企业财务与内部审计信息化建设关系

脱离财务数据进行内部审计几乎是不可能的，财务数据是企业各种经济业务的货币化体现，要审查企业的经营效益、经济责任，脱离开经济业务数据，就如同空中楼阁，失去了有效的支撑依据。很大程度上基于财务信息系统提供数据的内部审计系统，是对财务信息系统导出的数据进行再加工、处理。要有效推进内部审计信息化建设，内部审计软件功能需与企业财务软件相匹配、相适应，否则，孤立化发展，最终无法应用于实际内部审计业务中，如：部分审计软件无法导入或导出财务数据，最终面临内部审计信息化建设失败的局面。

独立的审计活动，基本贯穿了企业的整个财务控制活动；内部审计能够加强企业内部财务信息的对流，完善财务控制制度。发展速度明显快于内部审计的财务信息化建设，在满足现有经济业务记载、上报等功能前提下，明确内部审计需求，进行适当发展调整，将更有利于企业后续监督功能的发挥，与审计信息化建设形成相互促进、共同发展的局面。

二、企业财务及内部审计信息化建设现状

（一）企业财务信息化建设现状

我国企业财务信息化建设，整体处于迅速发展期。目前我国拥有2000多万个各类型企业；大型企业已基本实现财务信息化建设，其中少数实力雄厚企业已同国际接轨，通过量身定制、专业开发，在企业内部构建ERP企业管理信息系统，实现了财务、业务、人力等多层面数据集成与共享。部分企业通过购买用友、浪潮等市场主流财务应用软件，对软件进行一定微调，搭建起适应企业业务类型的财务内部网络系统，基本实现集团内多层级、多企业间财务数据共享、运用。大量企业通过购买通用财务软件，基本实现初步信息化建设。处于手工记账状态，未实现信息化建设企业，多为小微企业。

具体实践中，财务核算、报表、资产管理等基础财务功能信息化已较为成熟，被广泛运用于各大企业中；但涉及财务管理更高层次的诸如：财务预算管理管控、关联交易合并抵消、往来管理账龄分析等，信息化建设程度参差不齐，大量企业针对更高层次财务信息化程度有限或未能实现高层面信息化建设。

（二）内部审计信息化建设现状

我国企业内部审计信息化建设起步较晚，发展缓慢。在多数企业尚未有效建立内部审计部门背景下，少数具有内部审计部门的大型国有企业，信息化建设推行困难，或仅就内审部分业务通过审计软件实现，或通过财务系统软件、办公电子表格开展审计工作，或完全依靠手工完成内部审计系列工作。

尝试开展内部审计信息化的企业中，内审系统功能运用主要针对财务数据审计。涉及风险控制、非财务数据业务审计、综合分析等功能，信息化程度极低。

三、企业财务及内部审计信息化建设存在的问题

（一）发展不平衡

发展不平衡既体现在系统整体的发展不平衡，又体现在内部功能应用的不平衡。

企业财务信息化建设发展明显快于内部审计信息化建设，财务信息系统已趋于成熟，而内审信息系统还处于起步阶段。这就导致审计软件功能无法跟上财务软件功能发展变化，针对财务科目、辅助设置变更，核算方式变化，内审软件常常一筹莫展，通过审计软件只能对获取的部分财务数据进行处理。这与内审源于财务而高于财务的业务要求不相匹配，导致很多审计人员只好放弃使用，转而手工处理。

财务系统基础功能运用较多，而涉及抵消、合并、分析等功能，很难完全推行，过程记录残缺或为空，仅有手工填录报表；导致审计软件在获取抵消账套时常常取不到数，使工作开展受阻，难以推动内审系统更高层级功能的开发与运用。财务系统采集与存储数据类型有限，一定程度上增加了内部审计全面获取预算、业务等多类型数据的难度与工作量。

内审系统功能运用中，高度集中在财务审计功能模块，导致在与财务系统进行数据交换过程中一旦稍有差错，整个内审系统就被搁置一边。

（二）发展条件受限

无论财务还是内审信息化建设都需要投入一定人力、财力、物力，很多企业自身经营情况决定无法投入较多资金在信息化建设上。缺乏具备运用能力的专业化人才队伍，也是众多企业面临的一大问题。部分企业处于偏僻、落后待开发山区，办公条件有限、网络环境差、人才储备困难，难以满足信息化建设要求。大量企业并未设立内部审计部门或内部审计岗位，信息化建设更无从谈起。

（三）系统软件与现实需求存在差距

财务工作涉及到特殊、复杂诸如历史遗留问题等，通过系统难以自动生成符合会计准则要求凭证或报表数据，导致人工干预系统生成数据，而财务数据的延续性，导致干预的影响很难彻底消除。众多层级企业财务人员的管理、管控难度，一定程度上决定了涉及诸多企业的关联交易是否能统一、标准化地在系统中实施，信息系统的标准化与现实的多样、灵活性难以完全匹配。

内部审计工作的灵活性，涉及企业诸多层面，在未实现业务数据信息化系统集成的企业，内部审计软件功能与现实需求差距难以逾越。目前市面上较普遍审计软件，其审计理念、底稿设计，多数基于社会中介机构年报或IPO审计设定，着重于对单个会计年度或三年零一期报表科目审前、审计调整及审定数的流程体现；无法满足短则三五年，长则十余年的内部审计需求。内部审计系统功能仍局限于单体企业审计，尚无法实现对合并企业的系统审计。

（四）发展成果未互通共享

财务与内部审计信息系统建设各自为政，独立发展，各自发展成果未实现互通共享。

财务信息系统发展较为成熟的数据录入、存储、处理功能，在内部审计软件中未能很好实现。针对更为灵活的审计业务，对系统生成数据的补充、加工是必然要求，但目前软件功能却很难实现补充录入数据与系统读取数据融合，并在系统内完成加工、计算、分析。内部审计软件中发展较为成熟的账龄分析功能，在财务系统中未见运用，财务系统账龄分析功能相对烦琐，导致最需要实时掌握账龄，以做好往来管理的财务人员宁可手工完成账龄分析。内部审计软件无法对直接导入的财务报表数据进行分析处理，而财务软件中针对报表分析处理数据，往往仅能满足财务人员需求。

四、企业财务及内部审计信息化建设改进策略

（一）促进财务与内部审计信息化建设协同发展

在二者发展极不均衡又高度关联情况下，加强沟通，在既有成果互相运用基础上向前推进，对尚不具备运用ERP管理系统条件的企业，意义重大。

财务系统建设与运用在日益精细化同时，注重过程记录与体现，将为审计信息系统读取财务数据提供广泛支持。以企业需求为中心，通过在财务或内审信息系统功能改进会议中，互相引入参会代表，使改进方案在吸收双方专业经验基础上，兼顾各方需求。通过向擅长于打通各类系统沟通瓶颈的“物联网”技术团队寻求帮助等方式，均可有效促进二者的协同发展。

（二）培养和引进复合型人才

再好的系统，脱离了会运用的人，都將成为摆设。加强培养、引进既熟悉财务、审计知识又能熟练运用现代化信息系统的复合型人才；加强日常培训，努力提高基础人员业务与计算机运用技能，将是推动企业财务及内部审计信息化建设的关键环节。

（三）促使软件功能与实际运用更加匹配

系统开发人员难以凭空想象出实际操作的财务、内部审计人员究竟想要什么样的应用系统，也难以察觉财务、内部审计人员弃软件系统某些功能不用的真实原因。加强沟通，在合理、可实现基础上，共同努力，使软件开发、调整更符合实际需求。这既能给企业财务、内部审计人员带来真实效率提高、管理水平的提升，又将有力推动专业应用软件的发展。

（四）拓展数据采集类型与系统功能运用

丰富和拓展财务数据采集类型，严格采集标准。围绕多维度成本、预算标杆、资产效益分析、企业健康等主体，打造财务数据集市的探索，将有效推进财务系统建设，增强财务系统运用向更高层次的财务管理辅助决策发展。同时，丰富内部审计系统运用内容，推进业务审计功能的有效开发、利用与拓展，摆脱过度局限于财务审计功能模块状况。二者数据、信息面的同时拓宽，将会使信息化建设取得事半功倍的效果。

（五）努力推进信息化建设全线贯通

2015年12月28日，财政部、工信部联合开展电信普遍服务试点工作，并正式发布《2016年度电信普遍服务试点申报指南》，力争到2020年实现98%的行政村通宽带、农村宽带接入能力超过12Mbps等战略目标。随着“村村通宽带”政策的推行，限制企业信息化建设外部环境因素将逐步改善。提前布局，将企业总部财务及内部审计信息化建设意义、模式、方法、要求等，向处于偏僻山区、农村的子公司相关企业负责人及财务人员灌输，作好前期铺垫准备，促使其努力融入社会整体发展趋势，将使企业财务及内部审计信息化建设取得实质性飞跃。

参考文献：

[1]廖晓娟.关于企业财务信息化建设的思考[J].中国集体经济，2016（10）.

[2]张雪菲，边娜.关于企业内部审计信息化建设的思考[J].经营管理者，2015（12）.

[3]王跃辉.浅议内部审计在企业财务控制中的作用[J].会计师，2015（15）.

[4]张亚琼.转型期企业财务信息化建设探索与实践[J].新经济，2016（15）.

（作者单位：云南世博旅游控股集团有限公司）