企业审计的风险与防范措施研究

刘明

摘 要：随着现代经济的快速发展，社会环境的改变，企业面临的多种风险因素，因此企业审计面临的风险较大，压力和责任也伴随增加。企业的审计体现了企业甚至社会的责任，人民和社会对审计的关注度增加。通过分析企业审计存在的风险因素，提出有效的防范措施，有效提高企业的经营、管理，达到实现经济的木标。本文从企业审计风险的概念、存在的风险因素进行分析，并提出有效的防范措施。

关键词：企业审计；风险因素；防范措施

随着经济的快速发展，全球经济和金融的有机结合，企业经营环境逐渐复杂化，企业经营的风险日益增加。企业审计在企业运营中有着非常重要的作用。通过规范、系统的审计方法，给企业提供客观独立的咨询服务，直观体现企业的运营效率，能帮助提升企业的应用价值[1]。在审计工作中，对审计风险进行合理评估，通过给审计人员定期培训，及时掌握新的专业知识，时刻保持高的职业道德，有效降低企业审计风险，使企业得到更好的发展[2]。

一、概述企业审计风险

1.企业审计风险的定义

企业审计风险指审计人员在审计工作中并非有意所犯的错误，在财务报表中没有发现该错误，也没有对该错误信息进行修改，直接将该财务报表提交给上级，因此而导致的风险。企业审计风险的可能原因：①审计人员在执行神经相关的过程中，没有按照操作标准进行审计而产生审计错误；②在审计范畴出现了较为严重的错误，但审计人员并未发现该错误，导致审计风险产生。

2.审计风险的特点

审计风险具有客观性，该风险是主观存在，且不随着人们的主管意识而改变，但是风险的大小，可能会因不同的审计人员，出现误差的大小各异。该审计风险是可以通过审计人员的防范而控制的。企业审计风险有利弊双重特性，该风险给企业带来一些不良影响，由于该风险是客观存在，因此决定审计职业的社会价值。审计风险存在非常隐蔽，在日常工作中很难被发现，同时该风险的大小不易准确评价，仅能考审计人员的工作能力和经验来判断审计风险的大小。审计风险不是认为造成的，它的发生是没有固定时间的，审计风险普遍存在，缺在各个环节均有出现的肯定性。

二、导致企业审计风险的因素

1.法律法规体系欠缺

国际有企业审计有关的法律条例不健全，由于缺乏配套的法律法规，我国虽出台过一些相关的法律政策，但单独为企业审计量身制作的非常少，有相应的法律法规，但层第较低，多数法律法规的制定没有结合实际情况，单纯从理论知识出发，不能在实际工作中解决问题，不能有效结解决企业审计中出现的新问题。国家没有统一制定与审计工作相关的法律法规，均是由不同的部门进行相关制定，可能相关彼此间存在一些矛盾。另外，随着环境及市场的变化，同一行业的不同企业间存在恶性竞争，企业审计状况逐渐复杂化，而企业审计缺乏法律约束。

2.企业内部对审计风险的控制系统不完善

企业内部审计风险的控制系统不完善，在审计工作的各阶段不能有效控制，增加了风险出现的频率。多数中小企业的拥有者还具有企业管理的身份，在工作中没有将经营和管理工作区分，影响控制体系的正常发挥。还有，企业管理人员忽略了审计工作的重要性，公司设定的审计岗位也并不是专业人员在职，影响审计工作的质量，另外，企业没有针对审计工作制定相关的工作制度，不能有效约束和控制审计人员，企业对审计人员的不重视，降低审计人员工作的热情，影响审计工作的开展。

3.企业审计工作的獨立性不强

独立是审计工作的根基，在企业经营过程中，内部审计人员在工作中可能会受到公司利益制约，在实施监督和评价工作中会有所顾虑，只是剖析表面问题而没有解决问题的实质，在企业职权和隶属关系中，不能保证审计工作的完全独立性。

4.审计人员的综合素质

审计人员的工作水平和经验决定企业审计风险的大小，随着经济发展，公司的经营范围和规模逐渐增加，审计中的监督业务范围逐渐扩大，监督控制点逐渐增加，对审计人员的要求越来越高。另外，审计人员的工作态度和职业道德和审计风险有着非常重要的关系，审计工作需具有专业职称的专业人才，并对审计工作有丰富经验。

5.现有的审计方法和模式落后

企业审计方法和模式落后，直接影响企业审计工作质量，增肌企业审计风险的发生率。在现有情况下，多数企业均是选用抽样式开展审计工作，这方法的随机性较大，全屏审计人员的主观判断审计样本，而不同审计人员的审计观点不一样，因此企业审计风险频率较高。在这个利益社会下，多数企业未来追求企业利益最大化，在审计过程中忽略了小细节，审计工作仅应用简单的审计模式，因此，在审计过程中易出现误差，提高企业审计风险频率。

三、企业审计风险的防范措施

1.逐步完善法律法规

政府需针对法律法规存在不健全的地方逐步完善，尤其是和企业审计有关的法律法规，政府制定和实际审计工作相结合的法律法规，加强相关法律法规的可操控性，将各项工作流程逐步细化，加强各法律法规的一致性，充分发挥其监管作用。

2.逐步完善企业内控体系

对于企业内控体系的不健全之处，企业应逐步完善，领导全面了解企业审计，意识企业审计工作的重要性，并公司内部设计专门审计部门，合理调配人权；企业拥有者需将经营和管理的权利明确区分，不能干扰内部审计人员的相关工作。

3.企业设立独立的审计部门

企业应设计独立的审计部门，保持该部门的独立及权威，在审计人员进行相关工作是，需公司领导和其他部门的负责人积极配合，公司高层不能干扰审计工作。

4.提高审计人员的专业水平和职业技能

企业在招聘公司审计人员是，将实际应用水平纳入考核的项目中，定期给审计人员进行培训，进行后续继续教育，学习更新的专业知识和职业技能；加强职业道德教育，树立自律意识，提高审计人员的责任心，加强道德修养；培养审计人员的审计风险意识，提高控制风险的应变能力。

综上所述，企业审计风险是不可避免，给企业带来的损伤是无法预料的，企业只能从审计风险因素着手，企业内控体系、设立独立的审计部门、制定合理规章制度，加强审计人员的培养。

参考文献：

[1]宋丝雨.企业审计的风险与防范措施研究[J].经营管理，2015，6（781）：76-78.

[2]程真.浅议内部审计风险的成因与防范措施[J].淮南职业技术学院学报，2015，3（15）：42-45.

（作者单位：河南会盟联合会计师事务所）