浅谈营改增对企业的影响及企业的对策

李波

摘 要：一直以来，营业税（business tax）与增值税（Value Added Tax ；VAT）并存的情况使得营改增进入新的税收模式中。为了能够促使税收制度的不断完善，我国实施了营改增税收制度，自从营改增制度提出且推进后，整个过程引起了很大的反响，我国各大企业也逐渐意识到营改增对企业各个方面的影响。营改增在现代服务企业税收上的实现是税务制度改革的主要创新点，营改增在提高现代服务企业竞争力方面取得显著成果。從实际效果上来看，营改增不仅仅符合我国新时期发展战略需求，而且适合当前我国经济发展的基本需求。笔者将根据相关工作经验，分析营改增的基本定义个改革意义，重点讲述营改增对现代服务企业的影响和企业面对营改增的相关对策，以期能够供读者参考。

关键词：营改增；企业影响；解决对策

营改增是从征收营业税逐渐改为征税增值税，所谓的营业税主要指的是我国范围内对从事销售不动资产以及转让无形资产等的一种营业额度税务[1]。增值税是我国主要的税种之一，由国家税务局进行统计和征收，最终纳入中央财政收入的税务制度中。我国最早提出营业税改增值税是在2011年，由国务院进行批准，正式在2012年实施，有上海交通运输业率先试点。营改增税收制度改革是国家从实际发展需要出发，为了适应国家经济发展提出的政策。尤其是现代服务企业在国家主体经济中占据很大份额，不仅仅是一项提高人们生活水平的产业，而且还是国家税收的主要组成部分。笔者将从营改增角度出发，对现代服务企业的影响角度出发，以期现代服务企业能够轻松应对营改增政策。

一、营改增的基本内涵和意义

1.营改增的基本内涵

营改增的含义就是将之前缴纳营业税的应税项目逐渐改成缴纳增值税，国家税务机关只对商品流转过程所产生的增值部分进行征税，不想之前对整个营业额进行收税，此种制度的实施能够 有效避免重复征税的情况出现。

2.营改增的意义

营改增的意义主要 体现在以下2个方面：①提高我国出口能力；②促进企业的发展与进步。从提高我国出口能力角度出发，没有实施营改增制度之前，由于我国出口企业无法享受到出口退税优惠，因此导致出口企业的成本增加，出口的产品在国际上的竞争力不够强。营改增政策实施后，企业的负担逐渐减少，营改增的税制与国际税制 保持 高度一致，因此我国出口的产品在价格方面有着竞争优势。从促进企业发展角度来看，营改增税制使得增值税整个抵扣链得以 贯通，之前不能够抵扣的增值税现在可以进行抵扣，从而避免重复征税问题出现，降低了企业的成本，尤其是促进了中小企业的快速发展。

二、营改增对企业的影响

1.企业的销售收入影响

营改增政策实施后，企业在进行销售收入确认的过程中会发生一系列变化，因此需要先把不包含增值税的情况确认之后再进行计算，与传统核算方法相比，此种方式所核算出的利润在数额上会有差别。对于企业的经营来说，利润自然是从收入减去成本。营业税作为一种价内税，增值税则是一种价外税，当企业在增值税的基础上确定收入来源时原来所需要缴纳的营业税确认含税价之后，销售收入以不含有增值税价格进行确认。过去的企业营业税算法是营业税金以及附加的方法算出核算量，此种算法之下，企业的总利润呈现下降趋势。在增值税的环境下，会计核算不能够作为成本核算方式，因此也不会影响到企业的利润总量，营改增后企业的利润有所增加。基于此，营改增政策实施之后，企业的税收金额以及纳税业务的核算过程都会发生一系列的变化，企业的利润总额也相应发生变化[2]。

2.对于以出口为主要服务对象的服务类企业，营改增实现了增值税的零税率

在试点地区，以往的出口服务类企业需要征收大量的出口退税水肿，征收的额度与出口服务的总量和效益挂钩，就审核一项就需要花费大量的人力物力财力，对于出口服务类企业而言，营业税制度一方面的效率比较低下，另外一方面营业税制度也较为繁琐。营改增政策实施之后其主要优势之一便是实施免抵退税政策对出口企业进行征税处理，此种计税方法免去了监督以及统计审核工作等，避免了重复征税的坑你，在很大程度上提高了出口型服务类企业的经济效益。增值税不仅仅适应了国际市场的基本需求，而且还提高了出口贸易在国外的竞争力。

三、营改增政策实施后分析企业的对策

1.提高企业的业务能力

营改增政策实施之后，企业应该根据政策变动的基本要求进行个性化的培训。综合考虑到营改增过程中营业税与增值税在实际会计核算中差异较大，因此企业也应该将涉及到缴税财务的工作人员进行培训，尤其是在企业的经营管理中，对企业的供应商，如合作的快递公司以及企业的施工项目外包商等，都向其索取增值税发票。企业在经营过程中，应该选择具有正规财务的核算体系，且选择提供增值税发票的供应商等，以期降低企业的税务负担，通过增值税专用发票抵扣增值税负金额。

2.提高会计工作人员的专业能力

营改增税制改革制度之后，企业的会计核算难度被相应增加。大部分会计人员已经习惯使用传统的会计处理方法，很难进行快速适应，尤其是部分企业在以前的工作中没有涉及到增值税，会计工作人员的专业能力也赶不上，继而出现算错账的情况。基于此，企业应该对会计工作人员进行营改增税制知识的专门培训，让会计工作人员能够对税制改革进行深入了解，熟悉掌握会计核算的基本程序，广泛提高会计工作人员的专业能力，掌握具有丰富经验的专业人员对企业会计的核算进行监控，防止会计人员出现核算错误问题的出现。

3.加强企业内部控制

由于营改增税制的改革，企业无法很快适应其变化，现阶段，营改增政策处于一个摸索过程中，企业员工难免出现差错；此时税务机关对增值税的要求较为严格，处罚力度也逐渐增大，部分企业所出现的差错给企业带来巨大风险。为了避免上述问题的出现，及时发现相关错误，企业需要加强内部控制。

参考文献：

[1] 黄进敏.浅谈营改增对企业的影响及企业的对策[J].价值工程，2014，11（31）：159-160.

[2] 俞天荣.浅谈营改增对企业的影响及企业的对策探讨[J].财会学习，2015，18（18）：169.

（作者单位：河南万锦地产集团有限公司）