住房公积金内部控制存在的问题及对策

王宝琴

摘要：在经济飞速发展的不断推动下，国内城镇化进程的步伐越来越快，人民群众对于生活质量及住房品质的要求也相应提高。在这样的形势下，我国住房公积金的内部控制建设也面临着严峻的挑战。本文就住房公积金管理内部控制工作的内容，对现阶段我国住房公积金内部控制存在的问题进行分析，并针对问题提出对应的解决措施。

关键词：住房公积金 内部控制 问题 措施

一、住房公积金管理内部控制的内容

内部控制的基本特征主要指控制任务的双重性。因为内部控制目标是全方面的，这不但要求住房公积金中心准确、真实和完整地收集相关信息，而且要求增强公积金管理人员和经办人员的内部控制意识，并要求其严格执行住房公积金的内部控制程序，进而全方位实施内控措施并实现住房公积金管理的各项目标和任务。任务双重性的内部控制特征，还要求内部控制人员具有开拓的视野和卓远的见识。

住房公积金内部控制的必要条件是完善的内部控制机制。要想公积金中心内部控制工作顺利开展，首先是在要全系统范围内形成合法、规范、科学和程序化工作的意识；其次，通过建立严格的内部牵制制度、授权审批制度和各项业务流程规范操作等内部控制制度，以此来加强内部监督管理工作，使各工作岗位之间相互制约，协同合作。实现内部控制的有效保障主要是建立健全风险评估制度。防范资金风险作为公积金管理中心内部控制的基础，能够有效防范资金管理可能带来的损失。风险评估则是住房公积金中心通过使用现代化的信息系统和管理手段，来准确分辨、分析与判断公积金各项业务在运营过程中可能存在的问题及带来的风险，并根据问题与风险来提出有效的控制和解决问题的策略。

二、我国住房公积金内部控制存在的问题

（一）内控管理人员观念片面

从我国现阶段住房公积金内部控制的现状来看，大多数住房公积金管理人员的管理观念带有片面性，其关注重点往往是放在年度缴存任务是否能顺利完成上，并把归集与贷款的目标任务视为重心，他们片面地把内部控制理解为各种规章制度的整合与汇总，而没有真正地、准确地将内部控制作为一种动态管理机制。这种观念上的片面性在业务操作的管理过程中，不但会影响内部控制流程的执行效果，而且会对住房公积金管理中心内部控制的文化建设造成一定的阻碍，从而容易引发住房公积金内部及外部的违法违规事件。

（二）风险评估制度不健全，控制方法落后

风险评估是实现公积金内部控制的关键环节，也是控制人员开展控制活动的基础。但就目前的现状来看，公积金管理中心风险评估制度不完善，控制方法落后，缺乏对风险进行动态与流动的侦查和评估，不利于控制目标的实现。要想准确地识别与判断风险，就必须要有相应的风险评估制度和方法，实际情况是不少住房公积金中心在资金运营管理、行政执法的过程中还存在着各种风险，对风险评估不够重视，内部控制手段陈旧，缺乏有效的控制措施和控制方法，而且各个中心在风险评估技术方面也存在较大的差距。

（三）对信息的利用效率较低

随着经济水平的不断提高，大多数的机关企事业单位开办了公积金的缴存账户，虽然在日常业务办理及账户管理过程中，客户的各种业务信息都能在系统中保存下来，长期以来积累了大量的业务信息数据，但是这也加大了信息管理人员的工作量，且这些数据在内部控制中无法发挥其应有的作用。首先表现为对信息数据的关注度和利用效率不高上。尽管实际工作中涉及大量的业务信息数据，但相关管理部门及人员却很少对这些数据进行统计与分析。其次是信息利用的效果较差。由于综合业务系统是经过多次系统升级或改造后才建成的，所以在不少方面都产生了较大的差异，导致系统兼容性不高，部分信息数据质量也愈发下降。

（四）内审审计部门缺乏独立性

根据公积金管理制度的要求，其内部审计机构必须具备充分的独立性。而从实际情况看，在公积金管理中心内部，不少都没有设置独立的内部审计部门，更不用说设立专职的审计岗位，以及配置专业的审计人才。有的即使设立了内部审计部门，也是将其直接设立在财务会计部门之下，缺乏独立性。除此之外，目前大多数的内部审计人员只具备了粗浅的会计专业知识，却不具备从事内部审计所需要的网络、法律、业务等专业知识，从而无法顺利完成财务类的审计工作，使得会计报表等数据缺乏了一定的真实性、全面性和准确性，也最终造成了内部审计监督职能的缺失。

三、加强住房公积金内部控制的具体对策

（一）加强内部控制意识，提高重视程度

为了更好地对住房公积金管理进行内部控制，首先要从源头上增强内部控制相关人员的内控意识，并提高其对内控工作的重视程度，要把内部控制措施作为单位内部管理的有效手段，将其尽早纳入日常管理的环节当中。其次，针对负责内部控制的工作人员，要采用合理的聘任方式，使其竞争上岗，并对其实际工作成效进行客观的评价。此外，要科学、合理地对新制定的内部控制方案进行分析与评价，在认可或肯定的基础上，再提出具体的措施，并认真贯彻执行。政府相关部门在对住房公积金管理中心进行评价与考核时，也要综合考虑其内部控制的特点及实际执行情况。最后，要加大对内控执行人员的培训力度，尤其是要加强其对内部控制制度、相关业务知识的学习，以及个人综合素养的提升。要努力提高内控人员思维的发散性，提高其内控工作的专业性，进而大幅度提升其业务技能，实现内部控制在公积金运营管理中的科学化与合理化。

（二）提高风险识别能力，健全风险识别机制

根据住房公积金管理中心的实际情况，要控制公积金管理风险就必须建立健全风险识别机制，并在提高其可操作性的基础上制定风险控制目标。具体而言可以通过以下途径来实现：首先，可以从综合管理部门、管理办事处和监督部门中，选出一批实践管理水平较高及综合素养较强的工作人员，对其进行风险识别的培训，之后组成一支风险评估队伍，确保住房公积金内部控制的独立性、规范性和权威性。其次，明确风险评估细则的实现方法，主要内容包括风险评估的常规事件、突发事件应急评估及重大业务改革的风险评估等。最后，聘请风险管理方面的专家和权威机构对内部控制过程中的所有程序进行分析和研究，确立关注的风险点，再按照风险程度进行等级划分，以便内部控制人员根据风险的性质与评估等级情况采取不同的解决方法。

（三）构建内部沟通体系，优化信息传递渠道

要想使内部控制工作更加协调、合理化和科学化，就必须构建完善的内部沟通体系，并针对信息传播途径选择合适的沟通方式，实现信息传递渠道的不断优化。具体方式有：一是当上级决策层和业务管理部门进行信息传递时，由综合信息系统发出通知，并确保通知内容的准确性和清晰性，增加收件后的提示和信息反馈的程序，以此确定信息接收方能够及时并准确地获取到需要的信息。二是鼓励基层工作人员与管理层领导进行直接沟通。主要沟通内容包括业务信息实际情况的报告、合理化策略与建议，以及相关疑难问题的上报等，通过这样的沟通方式来优化信息传递的渠道，而且切实有效地应对业务执行中产生的风险。三是加强各部门之间的沟通。利用业务信息共享平台，来实现业务管理部门与其他部门之间、业务管理人员与其他管理人员之间的及时沟通，以便于尽早发现并及时解决问题。

（四）健全内部审计监督机制，确保内部审计的独立性

公积金中心应健全内部审计监督机制，确保内部审计的独立性和有效性。具体而言，首先，要完善内部审计监督机制，设立专门的内部审计机构，并配备专业的内部审计人员，为内部审计工作的顺利开展奠定坚实的基础。其次，要保证内部审计部门的独立性和权威性，从正规渠道获得住房公积金管理的各项信息数据，并客观、全面地评估与审计住房公积金中心所有的对外业务和工作流程。再次，要明确审计人员的工作职责与义务。内部审计部门要根据工作职责，拟定具体的审计方案和程序，有重点、有计划地对公积金管理进行风险控制，并对整个公积金的管理运行过程进行监督与评价，看其是否合法和规范。最后，要不断更新审计理念，创新审计方法。要改变传统的以财务审计为主的审计方式，转变为以审计公积金中心运行风险为主的控制审计模式，并适时对内部控制系统的有效性和科学性进行评价，从而有效规避资金管理带来的风险，确保住房公积金内部控制工作的正常开展。

参考文献：

[1]张兴文.论中国住房公积金管理存在的问题与对策[J].经济研究导刊，2013

[2]殷爱华.关于住房公积金管理中心内部控制工作的思考[N].泰州职业技术学院学报，2012