优化事业单位内部控制研究

王守礼

摘要：行政事业单位内部控制越来越规范化，健全行政事业单位公共服务职十分急迫，优化行政事业单位内部控制，对提升行政事业单位管理水平和防范风险的能力有益，推动廉政工作向前发展，维护公众的公共利益。结合行政事业单位特点，本文分析了我国行政事业单位内部控制出现的问题及由此提出的优化方案，为健全我国行政事业单位内部控制提供了 新的举措，以期为研究事业单位内部控制的同仁提供参考。

关键词：优化；事业单位；内部控制

为了加强对权利的约束和监督，2014 年 1 月 1国家启动了行政事业单位内部控制建设工程，规避腐败产生[1]。此外，有关国家行政事业单位内部控制的研究取得了很大的进展，然而理论体系尚不完善，有关行政事业单位内部控制，实务界未达成统一的认识，严重制约了内部控制的实施。所以，本文针对内部控制的问题，研究并提出了优化事业单位内部控制的对策。

一、事业单位内部控制问题现状

事业单位缺失组织结构，相比公司制企业中的三权分立的组织，行政事业单位缺少有效的决策、执行和监督机制，在决策过程中，主要是授权审批，监督机构仅仅是其中一个部门，和执行机构具有相同的级别，所以，很难发挥监督作用。行政事业单位管理者缺少风险意识。因为行政事业单位领导认为不规范经营不会产生不良后果，所以不再遵守制度，缺失了自觉性，甚至为一些伺机作案人员提供了可乘之机。事业单位未形成全面的控制活动，执行效果差。对一些不相容职务，没有进行分离控制。其中在单位的财务业务中最为常见，使一些工作人员有了徇私舞弊的机会。在控制措施执行过程中，一些重点岗位人员配置不到位。行政事业单位收支管理无序。首先是票据管理不完善，其次是对票据使用没有建立定期检查制度。

此外，预算管理不合理。主要变现在预算编制背离实际，多采用的编制方法为增量预算，上半年的不合理支出累积在本年度。再次事业单位信息沟通存在障碍，主要表现在两个方面，其一，信息阻塞，缺失透明，其二，信息处理质量差。最后是资产管理方面的问题，资产管理存在不到位的情况：没有统一管控资产，保管和使用责任不明确；资产未定期盘查，出现了账务不符或者低价出售的情况。

二、优化事业单位内部控制对策

（一）健全内部控制环境

首先提升管理者对内部控制的重视程度。行政事业单位领导在内部控制中发挥了重要作用，对经济运行活动产生影响。作为行政事业单位管理者一定要提升自身的认识程度，提高风险防范意识，对单位内部的缺陷及改进措施要心中有数。管理者是单位内部控制的发起者和组织者，这就需要管理者在提升自身能力的同时，还要加强和相关人员的沟通，征询他们的意见，与各部门的工作人员充分沟通，了解他们的建议，确保内部控制有广泛的群众基础，健全单位内部控制环境。

其次，提升财务人员素质。财务人员的岗位在内部控制中是一个重要环节，财务工作也会受限于其他岗位财务工作。财务人员核算、检查和监督资金用度，能够第一时间发现并上报问题。所以，提升财务人员的综合素质是强化内部的重要手段。第一，提升财务人员的道德、文化和业务素养，让财务人员形成热爱工作、尽职尽责的风尚，不断学习新知识，熟练掌握财经法规和会计方面的知识。第二，强化财务人员的监督参与意识，明确单位内部的工作筹划、重要事项等，为单位提供可以利用的财务数据信息。第三，财务人员不仅要掌握专业知识和技能，还要适应经济发展的需要，留心新的政策和法规，特别是和内部控制相关的知识。

（二）设置合适的控制活动

强化和事业单位内部控制制度有关的法律、法规的建设，不但要满足当前管理制度的要求，而且结合单位的实际状况，解决管理工作中出现的实际问题。作为行政事业单位，要按照《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）的要求；按照 COSO 报告，构建符合自身要求的工作体系，知晓各岗位担负的职责；对有关内部控制事项，要清楚审批人权利的限度和担负的职责，落实岗位追查制度；按照内部控制的有关规定，明确审计内容、对象、权限、相关负责人等；对每个岗位内部控制的完成情况，人事部门要做出考核，同时和绩效联系起来；做好重大风险的预防工作，针对重大事项，要有检查和防范措施作保障。

（三）强化内部控制监督

内部控制控制制度要想有效发挥，监督系统要发挥防范作用。健全的监督机制可及时发现出现的问题，将控制风险降至最低。加强内部控制监督，内部审计结合外部设计是必经之路。在内部控制中，内部审计是一种特殊的形式，借助内部审计，可再控制其他内部控制。事业单位对内部审计的评估结果要充分接纳，作为意见改进的依据。强化内部监督机制还应凭借助政府审计监督内部控制。不仅利用财政、人民银行的检查结果，还要利用税务、保险监督等有关部门的检查结果，这样的监督才更加有力[2]。内外部审计紧密结合起来，让内审机关、主管部门等发挥监督作用，保障在内部控制中，内外合力发挥更大的评价监督作用。

三、结束语

总之，社会经济向前发展同时，企业要想获得持久健康的发展，就应当高度重视财务审计。企业发展离不开财务审计，为此，企业加强财务审计有必要，借助现代化的则务审计制度、部门，确保审计工作的独立，保持审计工作较高的权威性[3]。避免企业在生产经营过程中出现腐败，正常监督、评估企业的生产经营，为可持续性发展提供保障，以获得更高的经济利润。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013 （01）：57-62+96.

[2]罗贵鸿. 行政事业单位内部控制存在问题及对策分析[J].江苏开放大学学报，2014（05）：95-98.

[3]卓妍彬.事业单位内部控制制度优化研究——以S单位为例[J].中国集体经济，2014（05）：93-96.

（作者单位：安徽省荣军医院）