关于试编权责发生制政府综合财务报告工作的几点思考

陈丽

2012年，在广东省财政厅的统一部署下，珠海市开始了广东省第一批地市试编权责发生制政府综合财务报告工作，截止目前已将试编范围扩展到市本级和所有行政区、功能区，各项工作稳步推进。本文就试编实践工作提出几点思考。

一、试编特点

（一）分工合理、各司其责

珠海市财政局在试编过程中重视方案的制定，成立了试编工作领导小组和工作小组，确定了牵头业务科室、明确了其他业务科室的工作职责，制定了试编工作的具体实施步骤和时间表，并在财政部门各业务科室进行培训，使试编工作深入人心，各项工作有条不紊推进。

（二）集中核算、账务优质

珠海市作为保留会计集中核算少有的地市，除公检法等少数涉密部门外，绝大多数的行政事业单位都纳入国库支付中心统一会计核算，这在政府综合财务报告试编过程中优势明显：一是集中核算的行政事业单位账务处理统一、标准一致，会计报表质量稳定；二是减少资料收集难度，较易掌握相关单位信息；三是容易找出合并主体间内部交易事项，便于调整、抵消。

（三）管理规范、家底清晰

按照广东省财政厅的统一部署，珠海市在全面清产核资的基础上，上线“广东省财政厅行政事业单位资产管理信息系统”，从2009年至今，不断补充各类固定资产的原始数据，规范行政事业单位固定资产折旧的计提，与部门预算固定资产原值渐趋一致，较为全面地反应了市本级政府掌握的资产信息。

（四）债务规范、口径一致

珠海市严防债务风险，控制债务规模，对政府债务实行动态管理，财政部门能每月掌握政府债务规模、债务结构的增减变化情况、项目还本付息情况以及合同提款等有关情况并且口径一致，这为编制准确、完整的政府综合财务报告奠定了良好的数据基础。

（五）利用外脑、分析全面

在撰写财务报告附注以及经济状况分析时不仅按照指南的要求使用技术分析方法（比率分析法、比较分析法和结构分析法），还充分参考统计和发改部门的统计公报、国民经济和社会发展执行情况报告等，以期更好、更完整的反应市本级政府的财务整体状况。

二、实践过程中存在问题

（一）公共基础设施统计薄弱

原行政事业单位会计制度对行政单位直接负责管理为社会提供公共服务的资产是否进行会计核算，及如何核算等无明确规定。因此公共基础设施资产的统计一直是珠海市试编工作的难点，难以掌握公共基础设施（公路、铁路、桥梁、市政基础设施等）的全貌和价值统计，导致在2011和2012年的试编报告中都未对公共基础设施资产进行统计， 2013年也仅统计了部分公路的价值，2014年根据统计年鉴增加了市政公用设施建设固定资产投资数据。期待在2014年行政事业单位会计制度改革后，能逐步掌握较为全面的数据。

（二）公益性国有企业的界定模糊

对公益性国有企业的界定还是比较模糊，2011年界定为政府融资平台，2012年财政部明确了是投资 “公益性项目”的企业，并对“公益性项目”有了一个较为明确的解释，并说明地方在实际操作中可根据实际情况，参考上述标准研究制定公益性国有企业的具体确定标准，但是地方在挑选公益性企业时还是具有不确定性，各年之间数据也因此导致差异较大。

（三）评价机制缺乏参照标准

撰写政府财政经济状况分析主要是利用各项指标，比如资产负债率、收入费用率、现金比率、流动比率、长期负债比率等。由于缺乏参照的标准，无法准确定义政府的各项指标处于怎样的水平，造成了在撰写经济状况分析的过程中，只能简单的列举自身的情况、分析各年情况，无法进行横向对比，无法准确评价政府财政经济状况的优良程度。

（四）基层部门急缺人才

试编政府综合财务报告需合并现有财政、土储等部门多达十几套的财务报表；汇集国税、地税等各类应收未收、应退未退收入数据；掌握上一年预算编制、预算执行、决算、政府负债、财政收支以及各类财政财务管理制度的建设情况；对各类财务指标、财政财务长期可持续性进行解析。这都需要专业素质和综合能力较高的人才，而基层财政部门由于编制不足，一个股室对应市里多个业务科室，日常工作量巨大，提起编制综合财务报告都产生畏难情绪。目前部分区通过政府购买服务引进会计师事务所等中介机构来协助编制，但从报送的试编报告中看出购买服务的专业素质与职业判断与政府综合财务报告的编制要求有较大差距。

三、意见建议

试编权责发生制政府综合财务报告是一项基础性变革，改革需稳步推进，市、区财政部门的试编工作是为正式建立政府财务报告制度探索路径、积累经验，因此市、区财政部门应抓紧机会实践，在试编过程中争取尽早发现问题、解决问题，不断发现人才、培养人才，在改革过程中把握先机，不断适应财政改革的新常态、新要求。

（作者单位：珠海市财政局）