电子商务环境下的网络审计风险控制与对策

徐莉丽

摘 要 传统审计具有滞后性、单一性等缺点，因此很难在电子商务环境下继续适用，选用与电子商务发展相一致的审计方式成为摆在企业面前的一个重要问题。借助于网络信息技术进行审计工作，可以与电子商务发展相互促进，但在实际应用中也面临着一系列挑战与问题，亟待完善与创新。

关键词 电子商务 网络审计 风险 对策

一、绪论

随着信息技术的快速发展，企业的营销方式与理念都发生了很大的转变，电子商务也得到越来越多的关注与重视。而在电子商务环境下，企业的传统审计工作由此迎来了很多问题与挑战，这就促使企业审计工作不断进行创新与改进，从而适应新时代电子商务的发展潮流，在此基础上就催生出了网络审计。网络审计就是将企业的经济财务数据都集中起来输入计算机中，并利用信息技术手段进行审计处理，从而为企业管理层在作出决策时提供参考借鉴。网络审计的发展在为企业带来便捷、提高审计效率的同时，也有着自身的缺陷，作为一个新生事物，网络审计必然存在着很多有待解决的问题。[1]

二、电子商务对于传统审计工作的影响

电子商务在我国出现的时间较晚，但是发展态势却很迅猛，并在网络信息技术快速发展的带动之下，呈现出良好的发展状况，前景广阔。与此同时，由于电子商务有着虚拟性、多变性等特点，因此对于企业的审计工作提出了更高的要求。在电子商务环境下，传统审计工作发展面临着一系列挑战，主要包括环境、对象、工作方式以及风险等方面。实践中，会计从业人员负责对原始交易凭证进行分类整理，并且得到记账凭证，在季末以及年末编制会计报表，而整个过程都是由会计从业人员手工完成，所有的凭证、账务等都是用纸质来进行的。

在电子商务环境下，企业的贸易业务形式有了很大改变，企业会将更多的产品、详细价格以及商品信息等放在网络上供顾客浏览选购，利用网络进行交易付款，这一虚拟化的贸易形式使得企业审计环境发生转变，而且审计目标也变得更加复杂多样，已不再是单纯的信息真伪审计了，在审计对象方面，也从之前具体的经济收入转变为抽象的数字化业务。电子商务的发展不但使得审计内容有所增加，增添了系统处理方面的审计内容，同时审计风险较传统审计工作相比也大为提高。信息传递工具由磁介质取代纸质，无须再经有关部门签字盖章，从而也就难以保证信息的真实性，磁介质数据更加容易被复制拷贝，因此信息安全监管的难度日趋加大。此外，审计方式也有了很大转变，信息数据的收集形式、加工处理以及传输储存等都不同于以往的审计形式。[2]电子商务的发展促使传统审计工作必须要进行改进创新，将网络信息技术与审计工作结合起来，实现新型企业的网络审计发展已成为必然趋势。

三、电子商务环境下网络审计工作的主要风险

在电子商务蓬勃发展的同时，我国企业审计工作越来越趋向于网络化，而目前在电子商务大背景下，我国的网络审计工作却面临着一些风险，主要有[3]：

（1）网络审计理论欠缺。由于我国的网络审计出现时间较晚，发展很不成熟，在理论研究方面有着很多缺陷，因此缺乏完善的理论知识作为支撑。此外，市场上各种审计系统软件不断涌现出来，在实践方面发展迅速，因此就显得理论研究工作的更为不足。

（2）相关的法律法规与审计准则不够完善合理。尽管我国的电子商务发展势头很猛，但是相关网络审计的法律法规却很少，具体的审计准则也较为落后，导致网络审计工作与法律法规、准则制定严重失衡。很多网络审计方面的法律法规都严重不足，如关于网络知识产权保护、电子交易、电子签名等，造成电子合同法律效力大打折扣，争议频现。而电子商务交易过程中一旦出现纠纷，势必会影响到审计从业人员独立、客观地进行审计工作。因此，亟须出台新的法律准则，并对原有的法律法规进行完善与改进。

（3）网络审计技术不够完善。在网络审计工作中，网络的安全与否会在很大程度上影响到审计风险程度，因此加强网络安全管理，实时进行网络监督与维护是非常有必要的。由于我国真正具备高水平的审计人员数量有限，加上网络自身又极易遭遇到黑客攻击，因此在计算机网络方面所显现出的安全问题也越来越突出。

（4）网络审计出现新的审计风险。由于网络审计也是新型事物，因此必然会带来很多新的审计风险，主要有信息失真所产生的风险、数据资料篡改所出现的风险、审计内容复杂难懂所引发的风险、审计软件机制所导致的风险以及内部审计人员的道德风险等。此外，我国既懂审计知识又懂网络技术的复合型审计人才比较且缺，从而导致审计风险不断出现。

四、电子商务环境下网络审计风险的控制对策

（1）强化理论研究工作。任何一项新事物的出现，必须要有先进的理论知识体系作为指导，而网络审计理论体系的发展不但有助于完善我国的审计工作，也有助于网络审计工作健康有序发展。所以，必须要建立完善而合理的审计理论体系，全面重视相关理论研究。

（2）不断完善网络审计准则。在网络审计中，审计准则起着规范作用，也是企业审计工作所必须要遵循的具有权威性的规则，所以要加快电子商务环境下网络审计准则的制定步伐，不断完善已有的审计法律法规。对于网络审计进行立法处理也是正常开展网络审计工作的根本保障，建立起网络审计准则有助于企业审计工作有据可依。对于现在已经出台的审计方面的法律法规要进行遵从，而对于其与电子商务环境下的审计工作不相适应的地方则要加以修改并完善。

（3）加快网络审计技术开发工作。为避免网络所导致的审计工作风险，必须加强网络审计技术研发工作，提高网络审计软件、接口方面的安全性。强化网络监督与管理工作，不断推进审计数据信息接口的标准化工作。[4]

（4）大力培养网络审计复合型人才。面对我国当前网络审计人才欠缺的发展现状，要在高校以及科研院所培养一大批既具有审计知识，又具备娴熟的网络技术的新型复合型人才，提高其职业素养。此外，还需要定时组织审计工作人员进行培训学习，提高审计风险意识，掌握新的审计方式，树立起良好的审计工作观念，具有创新意识，转变审计思维模式，用新观念、新方法、新技术来推动我国的网络审计工作发展，实现学研相结合、教研相结合，为企业的电子商务网络审计工作提供保障。

五、结论

在电子商务环境下，分析网络审计风险并提出控制措施，对于提高我国企业审计水平、促进市场经济发展意义非常重大。但是由于电子商务业务种类繁多，程序较为复杂，因此网络审计风险分析及控制也是一项非常复杂的工作。而且电子商务在我国出现的时间较晚，在这方面的专业审计人员比较欠缺，也就制约了我国网络审计水平的提高。因此，在未来的审计工作中，要提高我国网络审计风险相关理论研究，加强风险控制工作，从电子商务环境出发，综合分析审计风险，得出行之有效的控制措施，最终促使我国的电子商务审计工作不断趋于完善。

（作者单位为中国移动上海公司青浦分公司）

参考文献

[1] 曹计.我国电子商务审计风险的防范[D].江西财经大学，2009.

[2] 李杰平.电子商务环境下网络审计面临的挑战及对策分析[J].中国管理信息化，2015（14）：10.

[3] 周培培.信息技术环境下的审计风险研究[D].湖南大学，2006.

[4] 孙莉，郑晖.电子商务环境下的审计风险探析[J].南昌高专学报，2006（03）：77-78.