论企业财务内控的问题及创新管理措施

彭丽芸

摘 要 随着国内市场经济的不断发展，企业间竞争的日益激烈。若想在市场竞争中站稳脚跟，在对外开拓市场的同时，加强财务内控工作已成为企业最为重要的内部管理工作之一。本文将从财务内控管理工作中存在的问题入手，进而以某具有高新技术企业资格的供暖供热企业为例，阐述企业财务内控工作中的创新管理措施。

关键词 财务内控 问题 创新

企业财务内控制度，指的是企业在确保其财产安全，同时保证在财务收支过程中不出问题，财务相关资料及凭证票据完整准确，从而达到提高企业经济效益实现其经营目标而制定的相对较为完善的财务管理制度。然而在实务中，部分企业依旧属于传统经验治理的范畴，在财务内控过程中也仍然存在一些不足的地方。同时，部分企业的经营者或是负责人又经常以过去的那种行政命令的方法代替财务内部控制，即不是用制度来管理和约束本单位的一些人或事，而是偏重于“人治”，从而使得企业的财务内控制度在实施过程中面临着极大的挑战，最终造成企业财务管理的内部控制制度基础较为薄弱。另外，企业财务内控制度的执行主体是本单位的会计人员，但是，由于部分财务人员的综合素质较低，很多企业的财务管理内控制度无法落实到实处，只能流于形式。还有一些企业尚未建立起财务管理内部控制制度的评价机制，从而对本单位的内控制度实施效果的考核缺乏系统的制度，这就使得很多监督检查都没有很好地执行。

一、企业财务内控工作中存在的问题

（一）企业领导者缺乏必要的重视

财务内控制度的执行属于企业内部管理的一部分，企业的领导者在执行财务内控工作中应该起到主要的作用。然而，部分企业领导者的关注度主要放在对外开拓市场上及企业技术创新上，把营销工作、技术开发放在首位，至于企业的内部相关管理制度是否健全、内控人员配备是否合理、产品成本费用怎样能合理地降低、财税风险如何有效地规避等一系列问题，并不很重视。由于领导者没有给予足够的重视，财务人员也在内控工作的开展过程中遇到了很大的阻碍，最终影响到了企业的财务内控工作的顺利进行。

（二）财务人员综合素质有待提高

财务人员是执行企业财务内控工作的一线人员，决定着财务内控工作的成败。从目前部分企业财务人员的配备及使用来看，存在着一定的问题：

（1）财会业务素质较低。企业财务人员应该接受过一定财务知识、技能培训，同时具备会计人员资格证书，财务主管人员应该拥有一定专业技术职称甚至是注册会计师、税务师资格。但是，我国一些企业的财务人员在任用过程中，没有考虑其是否能够熟练地掌握和运用财务业务知识，使其在财务实际过程中对于财会知识一知半解，很难做好日常财务工作。而财务内控工作的要求还要高于日常财务工作，这对于一些连基本财务知识都不是很了解的从业人员来说，更是难上加难。

（2）职业素养有待提高。企业财务人员因为工作关系经常会与资金及内部人员打交道，有些财务人员虽然财务业务水平能达到一定的要求，但是其职业素养或是职业操守相对较低，在实际执行财务内控工作过程中，容易出现徇私舞弊的情形，不能完全按照企业的财务内控制度来做，从而使得企业的财务内控达不到应有的效果。

（三）企业缺乏相应的评价考核机制

评价考核机制的缺失，是企业财务内控工作执行不利的又一大原因。企业在财内控工作的执行过程中，由于缺乏相应的考核机制，从而造成很多监督检查工作都不能很好地进行。例如，少数企业在实际工作中没有坚持相互分离控制的方法，缺少完备、相互制衡的机制，对各部门领导的监督约束机制没有完全建立起来。在具体的企业财务内控工作的操作过程中，由于部分企业没有专门设置记账会计、保管员的职位，少数企业出现一个人兼任多个岗位的现象。另外，一些企业没有对财务事项决策的执行进行相对有效的制约，企业在缺乏监督机制的基础下，财务管理的内部控制制度执行力严重不足。还有一点就是，企业对财务内控工作执行的好坏缺乏一个较为客观的评价，造成财务内控工作不管执行得怎样都无所谓的局面，最终使得财务内控工作形同虚设。

二、企业财务内控过程中的创新管理措施

企业若想完善和执行好财务内控工作，必须在纠正财务内控工作过程中存在的问题的基础上，借鉴那些财务内控工作开展较好的单位经验，从而对财务内控工作进行一定的创新，使财务内控工作发挥其应有的作用。现以某高新技术热力企业为例，诠释企业财务内控过程中的创新管理措施。该公司是主要是以经营热力产品供应、供暖设备代理销售、供暖设备升级维修等业务为主，公司是定位于区域供热领域集科研开发、工程建设、生产经营及技术咨询、新能源综合利用整合一体的高科技公司。公司的目标是立足于能源利用效率的最大化，积极开发新能源，推广供热新技术，提供优质供热服务，打造低碳节能环保社会。公司自成立以来，利用所拥有的丰富的供热运营管理经验，为企业、居民提供了优质的供热服务。该公司同时大力开发现代化信息技术手段，完善收费和维修服务。同时，该公司顺应我国“互联网+”概念，开发了APP及微信“弘益暖管家”收费管理系统，实现了网上自助实时收费。该公司不仅在技术水平上有着一定的领先优势，在财务内控工作的创新方面也有着很大的成就。例如，该公司建立了新型的内部审计体系及新型的监督考核评价机制，对于财务内控工作的开展有着良好的借鉴作用。

（一）建立新型的内部审计体系

该公司认为企业若想顺畅地运行财务内控工作，需要有一个强有力的内审部门作为依托，而强大的内审体系的建立需要完善以下几个方面：首先，该公司的领导层要高度重视财务内控及内审工作。因为他们认为企业的领导层是其相关制度及经营战略方针的执行者，只有其高度重视才会收到预期的效果。其次，公司授予内审部门一定的权力。内审部门相当于企业内部的经济警察，可以对企业的一切违规行为进行审查。对其授予一定的权力便于其执行内审工作，同时对于财务部门所执行的财务内控工作也一并进行监督。建议内审部门直接对企业最高领导负责，这样能提高企业内审部门的权威性。最后，该公司加强内审部门人员的综合素质。企业应该挑选那些审计业务强、具备一定职业操守的人员从事内审工作，从而提高内审工作的质量和效率。

（二）建立新型的监督考核评价机制

（1）保证机制健全。保证机制健全体现在：对每个需要控制的环节是否进行了有效的控制，且有没有紧密地连接起来。

（2）考核评价机制要以实用为主。考核评价机制的建立是否从企业的实际经营状况出发，是否尊重每个企业的个性，实用与否，对于内控制度监督考核评价机制的建立起到至关重要的作用。

（3）机制的建立是否经济实惠。内控制度监督考核评价机制的建立是否符合经济实惠的原则，主要是看控制措施的整体收益是否大于整体支出。如果大于就可行，如果小于则不行。

三、总结

实现价值最大化是企业的经营目标，企业一般是通过增加收入及节约、压缩成本费用，从而提高其获利能力，最终实现其经营目标。解决自身财务内控工作中存在的问题，创新其管理措施，是企业加强内部管理、降低成本费用的一条较好的途径。可以看出，企业财务内控工作执行的好坏，直接关系到其能否顺利地完成价值最大化的经营目标。

（作者单位为北京弘益热能科技股份有限公司）

参考文献

[1] 于海洁.如何加强企业内控管理[J].经营管理者，2011（09）.

[2] 陈京胜.我国企业内部控制存在的问题及改进建议[J].行政事业资产与财务， 2011（08）.