我国出口退税制度存在的问题及应对措施

霍 倩 倩

(四川外国语大学，重庆 沙坪坝 400031)



我国出口退税制度存在的问题及应对措施

霍 倩 倩

(四川外国语大学，重庆 沙坪坝 400031)

摘要：随着我国加入WTO，对外贸易迅速发展，国家经济实力不断增强，为了促进国际贸易交流、刺激出口，出口退税政策已经成为我国发展对外贸易和进行宏观调控主导性政策工具之一。但我国正处于经济持续发展中，各项政策制度尚不完善，仍有许多需要解决的问题。综述我国现行出口退税的现状及其在我国对外贸易中所起的作用，在分析问题的前提下，根据理论以及实践提出应对措施。

关键词：出口退税;国际贸易;现状问题;应对措施

近年来，我国进出口贸易总额不断增长，赶上并超过美国，成为世界贸易第一大国，这对中国的对外贸易发展具有重要意义。服务贸易所占份额逐年增加，成为对外贸易新的增长点，为我国对外贸易的发展提供了方向和动力。现今世界经济贸易结构不断调整，我国也要在走可持续发展战略的同时不断转变出口结构和措施，重视并努力提升服务贸易的竞争力，让出口退税这一宏观调控工具发挥其对出口行业的引导作用。

1我国出口退税的现状

2015年前三个月我国出口退税总额3 330亿元,同比增长20.2%。数据显示我国出口退税总额不断增加，这将会有效地刺激外贸出口的增加。为了健全和完善出口退税工作,税务总局实施了全新的退税管理办法规范。要求有关部门严格按照程序和规定办理期限进行快速审批,协助企业快速办理有关手续，促进外贸出口。税务总局要求有关部门对尚未彻底清理的出口退税工作进行排查并及时处理核查，对有关出口退税存在的问题要及时通告有关出口企业，使其树立敏锐的风险识别意识，并不断做好风险防范，对于已经出现的风险问题做好应对工作，及时总结归纳问题出现的原因并做好下一步的防范工作。

表1

近年我国进出口贸易总额的数据　单位:亿美元

数据来源：中国统计年鉴2015

数据直观显示，我国进出口总额不断攀升，处于贸易顺差的地位，相对处于贸易优势。对外出口贸易对于我国国民经济总量的发展起到拉动作用，并且国家出口结构的变化相应地会对国家内部产业结构的构成产生重要影响。出口退税政策是一种宏观政策性工具，它能够体现出国家在一定时期内的经济、财政、价格以及对外贸易的基本政策，在一定程度上影响出口产品在国际市场上的竞争力。一般情况下，对外贸易的发展较依赖国家出口退税的高低，出口退税对于出口企业来说是一笔很大的流动资金，有了它将能更好地促进企业生产，企业扩大生产可以促进对外出口，增加我国经济收益，促进国民经济的发展。

2我国出口退税制度存在的问题

关注探讨出口退税政策的变化对于促进国际收支平衡、转变经济发展方式、促进对外贸易的发展和调整我国经济结构有重要的意义。我国出口退税制度尚存在不足，主要问题有以下几个方面：

2.1出口退税制度不完善

要做到税务和出口企业的权责是对等的，使出口产品的结构达到最优，国家的财政税收和支出对等，这三项是出口退税机制发挥作用的基本条件。我国出口退税政策中退税率和退税分担机制根据不同经济阶段的要求调整后以促进经济的发展，但是“征多少退多少”理想尚未实现，也没能真正实现“零税率”,其中最重要的原因是出口退税政策中征退中央和地方分担不够明确。旧的政策中，出口退税的返还部分是由中央财政负担,征税部分则由中央和地方共同享有,这就使中央财政负担较重,累积欠税严重。新实施的退税政策中则明确规定,出口退税的分担由中央和地方共同负责。新政策能够更好地处理财贸关系，协调中央和地方以促进对外贸易和经济持续健康发展。然而，新的出口退税额分担机制也并不完善，我国出口退税政策对出口产品包含的部分增值税无法退还,致使与其他国家相比出口成本偏高；我国目前对出口产品中的国内增值税的退税实行的是非一致性的政策措施；我国当前的出口产品结构中仍然以低附加值的劳动密集型产品为主,但是我国也正在逐渐失去劳动力优势，国外市场对这类产品供给充足,国际上大部分进口国对这类产品的需求弹性较大,对其价格的变化较为敏感,如果提高出口商品价格将会减少出口。我国所有出口商品的价格弹性约为-0.46,即出口价格每下降1个百分点将导致出口收入上升0.46个百分点。

2.2出口退税管理不规范，存在偷税骗税问题

我国在不同地区实行的出口退税的差异性较大，对于不同类型的企业也实行不同的分类管理退税制度，这就使得审批监管上程序繁杂。出口退税法律制度不完善，执法缺乏有效的统一性、规范性，造成税负不均。出口退税管理上缺乏规范性、管理不完善导致骗税现象仍然时有发生，并且出口退税额存在失实的情况，征税机关和退税机关缺乏有效的信息交流，给不法分子以可乘之机。

由于管理不尽完善，存在许多偷税骗税的行为，造成我国经济利益的损失。骗取出口退税的大多因为执法部门之间缺乏有效的协调和监督、税收管理方式落后以及企业公民税务意识淡薄。新的机制实施以前，因退税负担机制不够合理，地方政府不能有效打击出口偷骗退税，国家在管理偷骗出口退税工作中未能制定有效的措施，地方政府、有关机构工作懈怠，造成我国税收的大量流失。

2.3我国出口退税政策调整频繁

出口退税率、财政分担机制等主要的构成要素频繁调整，致使出口退税政策不够稳定缺乏连续性，不利于纳税人及管理机关的操作和执行。自1994年改革实施以来，我国出口退税政策调整频繁，但其主要目的是促进我国商品的对外输出，出口增加就会使国内经济得到转变发展，扩大出口创汇增加外汇储备。国家为了更好地实现调控经济的目的，自出口退税政策实施以来历经数次大调整，在国家处于不同的经济阶段时期根据当时的现实情况发挥了重要作用。当前出口退税税率经过连续多次上调后,涉及5%、9%、11%、13%、14%和17%六档,但是,我国海关税则目录上的出口商品税号总计达13 000多个,目前六个档次的出口退税率显得过于笼统和集中。

3对于完善我国出口退税制度的建议

随着经济的发展，我国在国际市场上货物进出口总额不断增加，成为首屈一指的贸易大国，现有的出口退税模式不断面临新的机遇和挑战，及时处理出现的问题，就要调整完善现有的出口退税制度，加强出口退税政策的连续性和稳定性，以促进出口产品结构的优化及效率的提高，实现退税主体——企业的公平竞争。综合我国国情提出几点建议：

3.1完善我国出口退税制度,做到有章可循

按照国际惯例，以营造良好的公平竞争环境为目的，对于符合国家政策要求的企业准予其拥有完全进出口经营权，这需要构建规范科学统一的出口退税管理制度。在规范的法律环境下出口企业将能更好地发挥各自的优势和主观能动性，政府给予政策指导，依法做好对企业的出口退税的征退工作，避免盲目性，按照规范的流程不仅会提高政府的办事效率，而且会使企业的生产有序高效地进行，及时的资金返还能够促进企业的生产发展。比较而言，实行“免、抵、退”的方式将会大大缓解出口企业的资金问题，征管部门不会实质性地抽取企业的资金，这将会促进企业的生产和对外贸易的发展，并且可以简化出口企业办理退税的手续，实现征退一体化，进而提高税务部门的工作效率，弥补退税管理中存在的漏洞，可以起到预防出口偷税骗税的作用。

3.2创建新的监督机制，以完善对出口退税的管理

促进国内经济发展，不断完善出口退税监管，要加快出口退税审核进度，严格贯彻执行出口退免税管理规范，并细化规范出口退税内部审批流程，有效改善退税管理。强化征管措施是完善出口退税管理的前提，世界各国出口退税的管理都以科学完善的税收征管为首要前提，使征退税更好地结合，操作简便。努力促进出口退税的征退一体化进程，让负责税收征管的机关全权负责征税和退税，提高退税流程的透明度。

3.2.1简化出口退税程序，加快出口企业资金流通

流动资产是企业重要的生产动力，如果退税程序较为复杂，企业得到退税资金就会缓慢，就可能导致企业缺乏资金购买生产材料维持扩大生产，以致影响企业发展。因此，有关退税机关要精简退税程序，及时快捷地返还企业出口退税，以减少出口企业资金压力，促进企业发展。

3.2.2加强有关部门协调，打击偷税骗税行为

出口退税的管理工作需要税务、财政、海关、外汇等部门相互协调，有关部门各司其职，共同协作，齐抓共管，以促进我国税收工作的运行。税务部门要依法征税，规范化管理；财政部门要根据实时情况，积极会同其他有关部门做好有关工作，共同加强对出口退税的监管；外贸主管部门要加强对出口企业的管理，引导出口企业做好税务工作，规范进出口经营行为；出口企业要诚信经营，依法纳税，依法退税。

3.3增强出口退税政策的连续、稳定性

出口退税制度是我国一项重要的财税政策，是宏观调控的工具之一，但我国出口退税立法秩序缺乏规范性，频繁的调整使其缺乏连续性和稳定性。随着我国社会经济的发展和世界经济形势的不断演化，国际间的企业竞争愈来愈强，频繁的调整不利于出口企业制定长远的发展目标和准确定位，从而在竞争中失去主动权和优势。这就需要我国出口退税政策明确目标，通过法律形式规范各要素，从而更好地发挥出口退税的调控作用。处在改革中就必然要求政策的不断完善，为保持出口退税制度的时效性，应当在保持出口退税制度总体稳定性的基础上,依据国内经济形势和国际经济贸易形势，做出适时性的、针对性的调整，在稳定中实现调控经济、促进贸易发展的目标。政府部门应当积极创造良好的政策环境来促进出口退税制度的科学有效运行，保持政策的连续性和稳定性的同时不断健全完善出口退税政策。

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责任编辑：李增华

中图分类号：D922.22

文献标志码：A

文章编号：1674-6341(2016)02-0030-02

作者简介：霍倩倩(1991—)，女，河南项城人，在读硕士研究生。研究方向：国际商务。

收稿日期：2016-01-10

doi:10.3969/j.issn.1674-6341.2016.02.013