强化报社内控管理的必要性及货币资金内控制度的建设

何祎

摘要：随着信息技术的发展，平面媒体面临着新媒体的冲击，报业企业要进行科学有效的内控管理以最终实现报社的良性运行和可持续发展。本文阐述内部控制现状及内控制建设的必要性，及内控制建设的构建设想，制度建设及经营管理的程序性、规范性。货币资金是企业的重要支付手段和流通手段，为此需要加强对货币资金的内部控制建设。建立完整的货币资金内部控制制度，实施有效审核措施，保障货币资金安全，提高其有效使用效率。本文重点论述货币资金内部控制设计及货币资金内控的关键点。

关键词：报社 内部控制 必要性 构建 货币资金

报纸作为最早的传播媒体，在社会上有着巨大的影响力，其传播面较广，传播的信息时效性强，作为我国社会主义宣传事业的重要组成部分发挥着重大的作用。随着信息技术的发展，平面媒体面临着新媒体的冲击，如何对报社进行科学有效的内控管理，加强会计信息质量控制，加强财务管理创新，对资产和财务工作进行有效的整合和监督，已经成为了现在报社发展过程中亟待解决的问题。

一、报社内部控制管理的现状

（一）内部控制制度不完善

如今平面媒体面临着新媒体的冲击，高科技技术的应用给报纸行业的发展带来了严峻的挑战，报社需要改善自身的管理理念，完善内控体系，从而实现更好的发展。内部控制不仅是现代化企业制度的内容，也是企业经营管理的需要，更是保证国有资产保值增值防止经济犯罪的必要措施。

（二）对内部控制的重视程度不足

内部控制主要是对运营活动的一种检查控制，在实际的工作中不能够直接带来经济效益。因此有的报社领导将内部控制部门当作行政后勤部门，对内部财务活动的监督检查作用有所忽视。管理层忽视内控的重要作用，内部控制理念很难在全体员工进行推广，从而内部控制管理观念不能适应时代发展需要。

（三）内控管理人员业务能力要更适应发展需要

现代管理理念中，内控管理不仅对财务活动进行重点监控，同时还对企业的整体营运活动进行监督和管理，对报社内控管理人员的自身要求也有所高。在实际工作中，报社的内控管理人员要对报社当前的发展情况进行清晰认识，对于工作中出现的新问题要认真总结，如果缺少相关方面的经验，需要进行更加系统的培训和学习。

二、强化报社内部控制管理的必要性

（一）加强内控管理可以提高会计信息质量

会计信息质量对于保证企业财务稳定，促进企业健康发展具有重要作用。广义上，会计信息质量主要指的是满足隐含或者明确信息的要求，狭义上，会计信息质量主要是指可理解性、相关性、可靠性以及可比性。目前，影响会计信息质量的主要因素包括信息不对称、信息披露不充分、信息报告失真、传递时效过慢以及对于信息使用者的要求不能同时满足等。这些因素对于报社企业财务活动的顺利展开具有很大的阻碍作用，而良好的内部控制管理工作对于避免上述不利因素的发生，提高会计信息质量具有关键作用。

（二）内控管理对于减小经营风险有着重要的作用

报业竞争越来越激烈，报社需要改变经营方针，要将目标放在经营活动中的效率上，控制风险，注意经营的合规化和合法化。在报社的经营活动中，内控部门要狠抓细节，从整个生产经营流程的各个环节下手，控制成本，加强资金的流动性，缩减不必要的开支，在监督检查方面做到从严的标准，对于具有重大浪费和投资损失的行为查明原因，总结教训。对报社的整个运行流程进行总结分析，最终达到平衡收支，增加效率的目的。

（三）报社的高效运转需要有完善的内控系统作为保障

完善的内部控制管理体系可以帮助报社建立有效的内部组织架构，简洁的工作流程，从而有效提高报社的工作效率。现代内部控制活动强调的是制度管理方式，对于保证管理活动的科学性和公正性具有很好的作用。报社要在内部控制管理中形成清晰的认识，对各项工作流程进行改造和再造，建立明确的规章制度和责任机制，形成管理体系标准化。在内控管理中用更加科学合理的会计系统来代替传统中的仅是对于资金流量等的单纯核算方式，这对于传统的报纸行业摆脱旧思维旧思想，换发新的生机与活力有着重要的意义。

（四）可以提高社会公信力及报社形象和员工的工作积极性

报社作为信息媒介的传播工具，更是我党的舆论宣传工具，增加报社的公信力，提高报社的可信度对于报社的发展来说具有重要意义，而内部控制活动则可以在报社的财务经营中起到良好的监督导向作用。合理高效的内部控制管理对报社的经营发展起到约束和导向作用，能激发员工的工作热情，调动工作积极性，使企业的经济效益提高。

三、内部控制体系的科学构建

（一）内部控制体系构建的设想

《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的颁布为国有企业集团完善公司治理结构，防控内外风险提供了有力的依据和支持。企业应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合业务特点和管理要求，建立内部控制体系。对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的业务领域，企业应当遵循《企业内部控制基本规范》的原则和要求，按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法，从企业经营目标出发，识别和评估相关风险，梳理关键业务流程，根据风险评估的结果，制定和执行相应控制措施。

（二）制度建设及经营管理的程序性、规范性

建立健全内部控制制度，要先做好企业原有业务系统和工作流程的组织梳理工作。优化组织结构，明确各职能部室职责，建立经营管理程序性文件，规范流程，使各项业务流程形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制制度的建设应涵盖决策、执行和监督各个环节，包括报社各种业务和事项。

建立完善内部控制体系，不但要做好制度制定，还要做到运行良好。抓好制定建立环节，出台的制度要适用于本单位，并且具有相对的稳定性，同时相互之间不矛盾冲突。制度要成体系，有连贯性，要求各部门在制度制定过程中要实现报社编委会—各处室—员工自我，各个步骤的无缝联结、全面对接。抓好运用执行环节，落实制度，监督各个职能部门都能对规章制度贯彻执行到位，注重对全体员工规章制度的传达培训，准确掌握各类规章制度及工作手则，保障能够在工作中践行到位。

四、货币资金内部控制

货币资金是企业的重要支付手段和流通手段，为此需要加强对货币资金的内部控制建设。建立完整的货币资金内部控制制度，实施有效审核措施，保障货币资金安全，提高其有效使用效率。

（一）货币资金内部控制制度的设计

1、职能分离控制

为了做到内部牵制，不相容职务分离是建立并顺利实施货币资金内部控制制度必须遵循的原则，并且这一原则应贯彻资金活动的始终。 合理设置出纳、会计及相关工作岗位，科学规范地划分、明确各种职责权限，各岗位之间互相监督 、互相制约，形成有效的制衡体系。实施定期或不定期轮换或者交流岗位措施等等 ， 应作为不相容职务分离的补充手段和措施。

2、授权审批控制

健全完善的内部授权审批控制，对于企业的货币资金管理有着重要意义。企业各项业务必须由具备适当权限的人员办理。通过授权审批控制，可以防止越权操作和“先斩后奏”的行为，对于发生的各类问题，也能及时反映、纠正，从而有利于保证企业制度得到有效的执行，保证企业经营活动高效、有序地进行。

3、稽核与盘点控制

内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分，为此要做如下工作：

不定期或定期盘点企业库存现金，保障实际库存现金与账面资金余额相符。

对单位每一经济事项均实行控制把关的审核、审查、审批制度，审核日记账及分类账记录，审核账簿记录与记账凭证，审核原始凭证、记账凭证。

账实核对，逐笔核对银行流水账，以银行存款账面余额为基准核对单位的账面余额。

不定期或定期检查单位财务印章、票据及有价证券等的保管情况。

建立健全单位各级领导对重大货币资金支出的分级分权授权制度，言明批准权限。

最后，如果在稽核中发现问题，应当查明原因，并及时上报单位财务主管决策。

4、程序及手续控制

货币资金的收付业务更应该注重手续制度的建立，实现管理程序规范化、制度化，以保障货币资金的安全完整。规范工作流程，设计工作流程图让管理的过程更加标准化，不同的员工都依据工作流程图去开展相同的工作，并能得到一样的工作结果。确定各个岗位的具体职责，让某一个岗位能自动地检查另一岗位或者更多岗位的工作过程，以实现相互牵制的目的。

5、货币资金的预算控制

企业财务人员要做到对货币资金使用、收付的统筹安排，为企业的资金使用制订资金预算控制。资金预算编制应依据企业的发展计划、以往的经营生产及外部环境影响等因素，尽可能的准确全面。使企业货币资金流转畅通，提高货币资金利用效益，及保障企业的生产经营。应监督预算的执行情况，注意经营过程中实际收支与预算编制的差异，并对重大差异分析查找原因，调查实际收支结果。

6、票据与印章管理控制

要加强印章的日常管理，明确印章保管人员的职责与权限，规范印章的使用流程，建立严明的授权制度与例外管理制度，明确不同层级领导的审批权限，保障单位内部管理高效运行。票据管理要定期检查登记账，不定期抽查实际票据。票据的领用、使用、开具等事宜都应严格按照财务制度执行。随时关注各类已开出银行本票、汇票的使用情况，期满后要核对和记录票据使用金额，避免出现支付金额或者支付对象差错的现象。定期将银行对帐单与帐簿记录进行核对时，还将票据的使用情况与银行对帐单有关记录逐一核对，保障帐证相符。

7、货币资金的内部审计控制

内部审计人员应对企业货币资金的内部控制进行了解、审核和评价，包括岗位分工和授权审批的审计；票据及有关印章管理的审计；现金及银行存款的审计；银行贷款、贸易融资的审计；对委托贷款、信托投资等理财资金的审计；货币资金的流动性和盈利性审计。

8、会计电算化控制

财务管理制度和电算化管理制度的建立与健全相结合，是会计电算化信息系统控制建设的重点。例如将已记账和已结账业务设置为不可修改或不可逆操作程序，要修改财务记录需要具有特殊权限，或者编制冲正记账凭证或补充登记来更正，记录下账务处理的过程痕迹以保证会计数据的完整性、真实性。加强操作程序控制，明确会计业务计算机处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。加强系统安全与网络的安全控制，对电算主管、各操作人员、系统维护人员、程序开发人员等的密码设置做严密规定，禁止设置简易的密码，防止不相关人员盗用。

（二）货币资金内部控制的关键点

在实施货币资金内部控制时，通过选出关键控制点，加以特别的注意，从而保证整个组织计划的有效和快速执行。

1、审批环节的控制点

明确审批人对货币资金业务的授权审批形式、范围、层次、程序和责任。

（1）授权审批的形式

授权审批控制由一般授权和特殊授权组成。一般授权是指授权处理企业货币资金的一般性经济业务，例如零星现金支出、日常费用报销等。特殊授权是指超出一般授权范围的特殊业务的权限授予，例如大额资金的支付。处理特殊、重要、重大业务，需要特殊授权。企业需要依据本企业自身的经营情况，将一般授权与特殊授权的范围做恰当地设定。如果一般授权范围过大，会疏于对某项重要业务的控制，增加企业的经营风险。如果一般授权范围过小，会降低授权审批制度的工作效率，不能发挥其应有的内控管理作用。

（2）授权审批的范围

授权批准控制应将企业的所有经济业务都应包括在内，涵盖全面完整。对于不同性质的经济业务，要给予不同层级的授权。授权要适度，授权范围过大或者过小，都会影响企业的控制效果和运营效率。尤其是对于管理层级多、生产经营程序复杂的大型企业，更要注重适度授权。

（3）授权审批的层次

货币资金业务的重要性和金额大小不同，在审批权限上应给予不同层次授权。一般来说，金额越大、性质越重要的经济业务，需要越高层次的授权批准，得到更高的重视程度。对于已有预算计划编制的一般支出，审批权限可以由部门负责人和财务负责人一级；对于已有预算计划编制，但是属于预算范围内的重大金额支出事项，需要由企业负责人审批；没有预算计划外的重大支出事项则需上报企业更高权力机构审批。

（4）授权审批的程序

首先，业务经办部门或人员应提前向审批人提出用款申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，必要时还应附有有效的经济合同或相关证明。其次，审批人根据其岗位权限和职责，严格遵循既定程序，对经济业务资金支付的申请进行审批。然后，经审批人批准后的资金支付申请，还要经过复核人的复核环节，才能办理最后的资金支付。最后，出纳人员依据审核、复核两个环节的批复，对相关的会计凭证及各项要素的完备性、准确性进行出纳岗位专业的检查，并办理经济业务的资金结算。

（5）授权审批人的责任

各级支出审批人员要承担授权审批权力相对等的经济责任，权责分明，以保证其能切实履行对经济业务的控制职责。对授权审批人员的履职情况要建立监督检查制度，如出现越权执行情况，要对其追究责任并承担相应后果。

2、复核环节的控制点

复核控制依据企业内部层级的隶属关系划分，可分为纵向复核和横向复核。纵向复合是指具有更高一级别审批权的领导及部门对下一级业务执行情况的复核，主要是监督检查程序的合规、合法，保障执行活动没有越权，防止错误舞弊的发生。横向复核是指无上下级关系或平级人员的相互核对，主要是对业务处理程序的再审核确认，以保障程序完整，避免疏漏。金额较大的款项属于企业的重要事务，要加强复核环节的控制，对其支付申请的审核复核过程要进行重点管理，检查支付的理由及凭证，对审批程序和权限的正确性、审批手续的完备性以及是否越权审批等等进行审核。

3、资金收付环节的控制点

现金管理中，保障资金收入及时、完整的入账是极其重要的。掌握现金的渠道和来源， 严禁收款不入账，严禁设立账外账，严禁私设小金库。 要重视现金流出环节，保证支出程序合法性和合理性，杜绝非法和不合理的资金流出。

以货币资金内部控制制度建立为例，其他控制方法与其有相似步骤，可参考建立。

五、内控体系构建的几点建议

内控制度的建设与实施需要报社全体员工共同参与，仅仅靠某个人是无法完成的，需要领导的重视与全体员工的配合。内控制建设财务部门可以作为牵头部门，需要其他业务部门的配合。不是和钱和经济有关的事项就是财务的事情，这关系到全报社的经营发展，需要各个部门共同参与制度及实施。

内部控制制度是在长期实践中总结整理出来的，报社外部环境和国家宏观政策的影响都是需要考虑的重要因素，要随这些条件的变化做适当的调整。

六、结束语

随着高科技技术的应用和网络媒体的发展，给报纸行业带来了严峻的挑战。报社如果要可持续发展，那么内控管理必然要在整个管理体系中要占据重要的地位。只要这样才能对报社的良性发展，有效运行提供更好的保障。

参考文献：

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