从医院往来账管理看内部控制制度

张媛

摘要：医院往来账用于反映医院经营过程中的债权与债务关系，就现阶段而言，目前医院在往来账管理中还存在一些问题，例如：缺乏有效的管理措施、管理制度不完善、管理力度不够等，往来账管理问题在一定程度上制约了医院内控制度的建立。本文将从医院往来账管理中的实际问题出发，分析医院内部控制制度的漏洞，完善医院内控制度，为资产良性循环奠定良好的基础。

关键词：医院 往来账管理 内控制度

随着医院的不断发展张壮大，就诊人次逐年递增，统筹医疗费用垫付金额呈上升趋势，垫付范围也不断扩大，不仅包括市医保患者医疗费，也包括各县区医保农合患者医疗费，这些医疗费是往来款项的主要组成部分，据我了解，目前医院在往来账管理中还缺乏一定的严谨性、科学性。据此，为了促进医院全面发展，我们必须及时构建更加健全的内控制度，加强对医院往来账的管理，积极创设良好经营环境，从而最大限度避免企出现虚增盈利情况，为我院医疗事业的发展创造良好条件。

一、医院往来账内控管理中的问题

（一）往来账风险防范意识不足

据调查，医院往来账资金占用大，易引发财务风险的产生，但医院因长时间受到管理体制及管理理念的影响，大部分会计工作者认为做好会计核算工作就是对往来账的管理，不能透过账表上反映的数据意识到往来账中存在的潜在风险。

信用评价分析不及时，在与客户签订协议之前，对客户信誉度未做好充分的市场调查，与客户签订协议后也未制定相应的催收政策，加大了账款不能及时收回的风险。由于医院近年来市场占有率不断提高，患者激增，市场经营风险小，从而导致医院管理者财务风险意识淡薄，如果往来账的潜在风险长久不能意识到，可能会使医院出现资产虚增，收不抵支等现象发生。

（二）往来账金额占资产总额比重较大，且较难控制

我院市医保就诊患者比例达到半数以上，患者出院结算后的统筹医疗费要医院与市医保部门进行结算，医保部门预结算指标下达不及时，造成未结算医疗费累计数额大；同时应收账款的发生额较大，导致医院资产总额较大，从而会传递出错误的会计信息，使债权人误以为权益保障程度很高；另外应收款项比重较大会影响资金的使用效率，影响医院资金使用规划，同时增加了坏账发生的可能性。

综上，都是医院在往来账管理中呈现的各种问题，这些问题都为医院账款管理带来了阻碍，除此之外，由于医院部门对账款管理风险意识不足，未能及时建立有效的预警机制，最终导致账款管理问题层出不穷，不利于医院内控制度的建立。

二、基于医院往来账管理问题如何健全内部控制制度

综上，我对现阶段医院往来账管理问题进行了分析，从中发现了一些问题，为了健全医院内部控制制度，我们应采取有效策略，如：加强医院管理人员的内控管理意识、加强医疗费用管理、培养高水平的内控管理人员，我将就以下方面进行阐述。

（一）加强管理人员的内控管理意识

首先，医院往来账管理问题，还应从加强管理人员内控意识出发，管理者作为内控工作的实施者，在内控工作开展中的作用至关重要。据此，医院管理人员必须加强内控管理意识，为后续医院内控工作的开展奠定基础。此外，管理者要将内控管理工作提升到战略管理的高度，稳步应对新常态经济形势下，医院面对的各种挑战。为顺应时代发展，医院自身管理水平必须不断提升，树立科学合理的内控管理理念，改善内控管理运行环境，构建一系列有效的管理制度，为医院往来账内控管理工作的开展创造现实条件。其次，管理人员应不断提高自己的风险意识，在风险来临前就必须做好防御准备，做到防范于未然，将风险管理机制应用其中，充分提高医院自身财务风险防御能力，通过这一系列措施来对医院财务风险严格控制，将其降到最低。最后，医院内控工作的开展还必须要求全体员工参与其中，为其开展相关讲座，让他们意识到内控管理工作开展的必要性。

（二）加强医疗费用管理

此外，医院部门还应加大对医疗费用的管理力度，针对大额医疗费用结算不及时问题，医院必须尽快适应这种局面，从其他方面寻找出路，侧重在医院内部管理方面。首先规范医务人员行为，从患者角度出发，为医务人员设定创收指标的同时将医务人员未收回的检查治疗医疗费发生情况与其业务收入联系起来，强化医务人员的财务风险责任意识，对应收医疗费未收回情况的发生起到一个控制作用，同时制约了医务人员不合理用药情况，不合理检查情况的发生，减轻了患者医疗费负担，改善了医患关系，树立了医院为人民服务的良好形象。其次是对医院内控制度进行完善，为医院内控管理工作的开展打好基础，主要是加大对流动资金的管理力度，将监督机制应用其中，一旦发现不良运行现象必须立即采取措施，以防管理风险的产生。值得注意的是，由于医院的资产中流动资产所占比重较大，据此医院必须重视对闲置资金的管理，定期考核药品、器械、材料费的资金占用情况，适当投资回报高的项目，同时要保持与流动负债相匹配，使医院资产负债率处于合理的水平。再次是要建立健全财务内控监督体系，医院要结合自身发展特点，设立一个相对独立的监管部门，制定并宣传监督检查制度，使财务人员自觉规范自身行为，同时该部门的主要职能是对医院内部财务活动情况进行实时监督，一旦发现财务风险苗头出现，及时上报给相关人员，一方面促进了我院资金管理效率的提升，同时也为医院内控制度的建设创造了良好环境。除此之外，奖励机制的引用也是不可缺少的，医院领导可制定激励机制来促进员工工作积极性与主动性的提高，使其工作热情不断高涨。

（三）培养高水平的内控管理人员

在医院内控管理工作中，管理人员作为重要的参与者，其管理行为直接影响内控制度的执行效果，全体员工素质水平的提升最能有效解决当前我国医院内控管理困局，因此要提高员工的职业操守，保证内控制度的严肃性。医院要在内控管理人才培养上投入更多资金，从而促进医院内控管理工作的开展更具科学性。此外，医院在招纳人才时必须采取严格的考核机制，对内控管理人员自身素质水平予以了解，秉着“优胜劣汰”的原则，以防管理风险的出现。除此以外，医院部门对于在职管理人员也不可掉以轻心，管理理念随着时代的发展有了新的内涵，过去落后的管理理念已经无法适应于当前医院管理工作的有序开展。据此，医院部门必须加大培训力度，做好继续教育工作，帮助在职管理者掌握新的管理理念及方法，为医院内控管理工作的开展增添一臂之力。与此同时，医院部门还必须将绩效考核制度应用其中，定期对员工工作表现、业绩等方面进行评价，对于表现优秀的员工予以奖励，真正做到“赏罚分明”，以此激发员工的工作积极性与主动性，充分保障医院内控管理工作的有效开展。

三、结束语

往来账款核算是一项很重要的财务工作、在实际工作中发生比较频繁，涉及到的往来单位比较多，要保证会计信息的真实性，必须不断完善管理工作体系。往来账款的管理与控制不仅仅是财务部门的工作，更需要管理者指导监督，各个部门之间相互沟通、密切配合，形成一个合作型管理与控制组织体系。另外为建立有效的内控制度，我们必须加强专业人才的建设，完善内控管理制度，建设一支高素质、高水平的内控管理工作队伍，为医院的发展奠定重要基础。

参考文献：

[1]许春姬.从医院往来账管理谈内部控制制度[J].中国管理信息化，2011

[2]陶铮.从往来账管理谈内部控制制度[J].现代经济信息，2011

[3]项赛娟.往来账管理的常见问题[J].金融经济，2014