体育用品公司供应链风险管理内部控制研究

◇毛长庚



体育用品公司供应链风险管理内部控制研究

◇毛长庚

摘要：国内体育用品企业由于深受2008年盲目规模扩张的影响，自2011年开始遭遇发展瓶颈，为此，各个体育用品企业纷纷着手于加强供应链的风险管理，本文以匹克为例，结合具体案例对供应链风险管理下的内部控制进行研究，从而为实现供应链总利益和各成员个体利益的最大化提供合理的保证，促进体育用品自主品牌的发展。

关键词：供应链；风险管理；内部控制

10.13999/j.cnki.scyj.2016.06.015

一、引言

近年来随着国内外体育用品企业的发展和扩张，市场竞争日益白热化，而国内体育用品各大品牌同质化问题尚未得到改善，存货问题迟迟得不到解决，更加凸显了供应链风险管理的重要性。正如匹克公司CEO所言：“未来整个产业内不会是企业与企业之间的竞争，而是不同供应链之间的竞争”。存货问题和连续三年的业绩下滑，充分说明体育用品企业在供应链风险管理上的不足，其内部控制建设还存在严重问题。体育用品企业在探索优化各自供应链有效方法的同时，亦投入了大量的人力物力来进行供应链内部控制的改进和完善。

作为国内体育用品的老品牌之一，匹克公司具有较强的代表性。本文通过对匹克公司供应链风险管理下内部控制的研究和探索，发现其薄弱环节，针对缺陷之处提出相关的改进建议，进而完善其内部控制体系，为实现供应链总利益和各成员个体利益的最大化提供合理的保证，同时亦为我国众多体育用品企业提供相关经验和借鉴之处，对促进自主品牌的发展将具有十分积极的现实意义。

二、匹克公司供应链风险管理下内部控制的主要缺陷

（一）员工的风险控制理念尚未形成

由于供应链各个节点企业拥有各自的目标，与供应链整体利益形成了矛盾统一体。供应链整体利益并非是供应链上单个企业利益的简单加总，而是各企业利益的矢量合，只有当企业间的合作关系稳定，发展目标和方向一致时，供应链的整体利益才能真正实现最大化。匹克公司作为该供应链的核心企业，是整条供应链的纽带，将各个单独的节点企业联成一个整体，各个节点企业通过与匹克公司的合作和交流获得与其他节点企业的间接合作。在这种合作方式下，匹克公司与各个节点企业间相互的诚信度构成了内部控制环境的关键要素。在该供应链的运营模式下，核心企业匹克公司始终处于动态环境中，逆向选择和道德风险的存在可能导致员工做出损害企业价值的行为，因此，加强员工对供应链管理理念和风险管理思想十分重要。但经笔者调查，匹克公司针对供应链风险管理的相关培训只在个别管理层中展开，内部控制也没有达到全员参与的程度。公司的大部分员工对公司的供应链环境及其风险管控不甚了解，对公司的内部控制体制亦知之甚少，导致员工的风险管理意识薄弱，风险控制理念尚未形成。

（二）供应链内部控制的监督与评价失效

在匹克公司目前的内部控制制度下，内控主体以管理层为主，有关内部控制的培训活动只在中高层管理人员中展开，没有达到全员参与的程度；由于企业组织结构的缺陷，没有设立专门的内部审计部门或者内控小组进行相关的内控工作，而是主要由部门和项目主管进行，缺乏内控部门的监督，使得内部控制监督力量薄弱。匹克公司对内部控制的重视程度不够，使得匹克公司缺少全面、必要的内部控制监督程序，各部门的内部控制只受到总经理的监督，监督力度和监督效率低下；以季度为周期的评价体系主要是事后的监督检查，属于后馈控制，缺乏事前的预警和事中的监督评价，前馈控制和中馈控制比较薄弱；没有在全公司内形成相应的内部控制文化和氛围，员工对内部控制知之甚少，使得内部控制缺乏全体员工的共同监督。此外，由于匹克公司注册地在海外，不受我国关于内部控制披露法规的限制，因而没有定时定期对内或对外公布其内部控制报告。内部控制评价信息的披露力度不够，导致内外部监督的缺失。

（三）经营过程风险评估系统相对落后

匹克公司供应链的经营运作风险，不仅包括其自身营运过程产生的风险，更应考虑各企业节点合作下的供应链整体运营风险。供应链运营模式是在供应链各环节之间建立长期稳定合作关系的基础上，供应链各成员之间实现信息共享、存货统一管理、联合计划等合作，合作环节的风险形成了供应链经营过程的风险评估和应对的关键。因此核心企业应将本企业经营风险和供应链合作中的风险相结合，建立与供应链发展相适应的经营风险评估体系。此时核心企业的作用就尤为重要，应在进行经营决策时就进行相关的协调。但匹克公司的经营决策风险只考虑了市场预测和自身产品的生产决策两个因素，忽略了供应链视角下对整体目标和利益的协调因素；供应商选择方面坚持不与任何供应商订立长期协议，同时与上游的数家企业发生联系，对匹克公司选择供应商比较有利，但供应商从保护己方利益、打击竞争对手的立场出发，可能会使用各种营销手段，要求核心企业建立独家供应商制度等，不利于供应链的稳定性；物流运作主要依赖第三方物流，但长期与独家物流公司合作，缺乏相应的物流方选择和评估体制等。匹克公司该经营风险评估体系对于供应链模式下各节点企业相互合作的要求是相对落后的，需要进一步改进。

三、完善匹克公司供应链风险管理下内部控制的相关对策

（一）树立供应链观念，强化风险控制意识

在供应链运营模式下，匹克公司不再是单纯的营运个体，作为该供应链的核心企业，匹克公司必须更新观念，树立以寻求供应链整体持久竞争优势为目标的理念，着眼于供应链整体资源的最优利用和企业的长期稳定发展，因此，匹克公司应树立供应链整体观念、供应链长期观念及供应链市场观念。供应链作为一个运营整体，整体观念的确定有利于增强供应链各个节点企业间目标的一致性，强化各个节点企业间的协调运作，减少供应链营运失调，实现资源的有效整合和利用。匹克公司的供应链模式作为其构建核心竞争力的着力点，追求的是稳定和长期的发展，长期观念的确定在供应链运营模式中必不可少，只有树立了长期观念，才能避免节点企业只注重短期利益，甚至发生被短期利益蒙蔽而损害长期利益的不理智行为，通过增加匹克公司所在供应链的透明度，使供应链合作风险得到有效规避，从而促进供应链整体长期稳定发展。

（二）建立有效的供应链内部控制监督与评价体系

构建全面的供应链内部控制监督机制。在内部控制的监督过程中，内部审计部门、内部控制评价体系及内部控制信息的披露发挥着非常重要的作用。匹克公司应加强内部审计，除了建立独立的内部审计部门直接对董事会负责之外，还需及时提高内部审计人员的整体素质，系统地为每位员工的职业生涯进行规划，根据相关职位安排专业培训，提供学习和交流的机会，保证内部审计人员的专业技能和职业素养得到有效提升，同时应注重增强各层员工的学习能力、竞争能力和创新能力等，调动他们的积极性，尽可能地为每位员工提供施展才华的舞台。在内部控制评价体系的实行中，匹克公司应注重事前预警和事中监督评价，加强前馈控制和中馈控制。匹克公司需改变目前以季度为周期进行评价活动的后馈控制模式，将内部控制的评价细致到日常活动，至少每月进行一次内部控制评价，对公司的重要业务环节和关键岗位，进行实时监督和评价。

（三）健全供应链风险评估系统

首先，匹克公司要确定供应链财务风险传导预警的目标。保持对供应链财务风险传导情况进行实时监测，以保证公司能及时阻断财务风险的传导，最大限度地降低财务风险传导导致的各种不利影响及公司损失。其次，匹克公司需要构建相应的供应链财务风险传导预警指标体系。匹克公司应根据自身及其供应链的特点，科学地选取指标，建立供应链财务风险传导预警指标体系，重点关注涉及匹克公司与供应链各节点企业之间影响财务风险传导的重要影响因素，综合考虑供应链财务风险传导的各个方面。提取供应链财务风险传导关键指标，有针对性的进行动态监测与评价，在确保预警系统效果的同时提高效率。再次，匹克公司应该建立供应链财务风险传导预警评价机制。对财务风险预警体系的有效性进行跟踪评价，确保该系统能根据市场或者环境变化而及时得到改进和发展。最后，匹克公司应该对其供应链财务风险传导进行实时监测和评价。广泛实时收集供应链财务传导预警所需的内外信息，形成供应链风险传导的综合评价结果，并根据评价结果的程度发出预警信息，采取相应的态度和策略进行应对。

四、结论

我国企业应基于供应链风险管理的视角进行内部控制建设，对现有内部控制体系的缺陷加以改进。本文根据匹克公司的具体缺陷，提出了匹克公司在供应链风险管理视角下改进其内部控制的建议。从控制环境出发，强化风险意识，健全供应链风险评估系统，最后以经营过程风险评估系统为出发点，加强对供应链内部控制的监督。

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作者单位：（郑州大学体育学院）