促进中小企业发展的财税政策探讨

李可佳

摘 要：随着我国市场经济体制的不断完善，中小企业近年来得到较快的发展，已经成为推动国民经济增长和拉动地方经济发展的重要力量，但随着市场竞争的不断激烈和国外大量企业的不断涌入，中小企业的发展受到较大的阻碍，为推动我国中小企业在激烈的市场竞争中实现持续稳定发展，促进中小企业发展的财税政策不断出现。本文对以中小企业为对象的财政补贴力度、政府采购制度、政府投融资制度、政府税收优惠政策等方面财税政策展开研究，为推动我国中小企业的持续发展作出努力。

关键词：中小企业；发展；财税政策

前言

随着我国劳动力工资的普遍上升，企业的用工成本不断增加，而其自有资金不足、外部融资困难，使中小企业在发展的过程中资金压力较大；另外受能源、原材料的市场价格波动较大，人民币升值压缩产品出口利润，中小企业科技优势不明显等因素的影响，使中小企业发展受到严重阻碍。

一、 政府应加大中小企业财政补贴力度

（一） 政府应扩大面向中小企业的财政补贴范围

随着近年来中小企业在市场竞争中的不利因素逐渐显现，中小企业对财政补贴资金的需求量和需求程度都明显提升，政府作为宏观调控的主体，要推动中小企业在特殊的市场环境正实现发展，需要有意识的加大财政补贴力度、扩大财政补贴范围，特别是对以下类型中小企业更应如此[1]。首先对与国家产业结构调整方向或可持续发展战略方向相一致的新建企业加大再投资力度，使其形成新的经济增长点；其次，加大对有利于为中小企业在生产扩张过程中人才需求得到满足的培养机构或组织的资金补贴力度；对中小企业满足市场需求的的新产品、新工艺等加大补贴力度，以调动中小企业科技创新的积极性，以此提升其市场竞争力；加大对有利于新农村建设的中小企业的补贴力度，在促进中小企业发展的同时缩减城乡差距；加大对中小企业有利于可持续发展的技术、研究的补贴力度，推动可持续发展战略的逐步落实；加大对产品出口中小企业的补贴力度，为进一步开拓国际市场努力。

（二） 政府应增加面向中小企业的基金设置

虽然我国已经认识到设置中小企业发展基金的重要性，但目前在实际中并未全面落实，政府应落实中小企业发展基金并做到基金集中、统一管理、专项专用，在发展基金的基础上设置更多有利于中小企业发展的基金项目，如创业基金、风险投资基金等，这是国家和地方政府的共同责任[2]。

二、 政府应完善以中小企业为对象的政府采购制度

（一） 健全相关法律法规

现阶段我国虽然制定了《政府采购法》对中小企业的采购过程给予指导和规范，但其在强制性、可操作性、配套支持方面均存在缺陷，所以现阶段急需健全与之配套的法律法规，使中小企业的相关合法权益真正得到保证，推动政府采购对中小企业的扶持在法律层面上得到约束和确定。

（二） 建立中小企业政府采购服务机构

中小企业政府采购服务机构要以中小企业服务中心为平台，其主要职能是将政府在采购方面的信息利用网络等现代信息传输手段，及时、准确的向中小企业传递；落实对中小企业政府采购方面的培训，使中小企业在全面掌握政府采购法的同时，投标、谈判等方面的能力提升；对具有较强实现合同能力的中小企业签发能力认证证书，以提升部分中小企业的市场竞争力；负责对多个因共同完成某项目所组成联合体的中小企业进行有效地协调，使其在存在利益差异的前提下，实现整体对外竞争力的提升。

三、 政府应健全有利于中小企业发展的投融资制度

（一） 丰富中小企业融资渠道

首先，地方政府可利用政府信誉，以财政担保的方式引进外资，为中小企业引用外资创造条件；其次，在中小企业筹资的过程中鼓励其突破行政区域划分的限制；再次，通过建立共同基金的方式，对社会中的小额个人资金、大额个人信托存款等积极吸收，为中小企业融资提供来源；另外，地方政府可适当的发行财政建设债券，以此实现社会闲散资金的部分集中[3]。除此之外，政府应对市场经济体制规律进行有效地运用，推动部分中小企业成功上市，以此使其自身融资能力得到提升；政府应对投资银行进行有效的引导，使其转变对中小企业融资的传统态度。

（二） 完善中小企业信用担保相关法律法规

现阶段我国虽然颁布了《中小企业促进法》鼓励信用担保机构积极为中小企业融资提供担保服务，但其并未对其进行强制性的规定，所以我国现阶段需要制定相关法律法规，在对政策性担保机构的市场准入和退出条件、业务范围和类型等进行明确规定外，要对其内部控制制度、政府监管等方面进行说明，以此挖掘政策性担保机构在中小企业融资方面的作用。

（三） 对中小企业贷款利息设置合理优惠

政府应鼓励政策性银行为中小企业提供无息或低息的贷款，或直接通过财政贴息的方式，使满足政府加大补贴力度标准的中小企业获得低息的贷款扶持，这样有利于社会资金对中小企业发展提供援助；政府也可以在中小企业市场贷款的情况下为其提供高出市场平均利率部分的利息补贴，使中小企业在延续市场贷款的同时，市场贷款能力提升；除此之外，针对中小企业在经营过程中较难获得的长期信贷资金基于一定的贴息，以提高其在此方面的竞争力。

四、 政府应规范面向中小企业的税收优惠政策

（一） 落实税务代理制度

我国现行全国统一的税收征管政策，而中小企业受自身纳税意识不强、财务制度不完善等因素的影响，对现行税收征管制度的适应能力较差，这不仅导致中小企业税收征管的效率低，而且中小企业的纳税成本被迫提升，所以我国应落实有利于中小企业纳税的税务制度，对不具备自行申报能力的中小企业实行定期定额的征收模式，对愿意建设独立账簿的中小企业予以税收优惠[4]。税务代理制度是通过与税务机关分离的税务代理中介机构强化中小企业税收筹划的能力，实现中小企业的合理避税。

（二） 落实有利于中小企业发展的税收政策

提升中小企业相关税的起征点、降低税率、允许中小企业在合理的范围内自主选择纳税方式等都是有利于中小企业发展的税收政策，我国可结合我国的实际国情制定一系列有利于中小企业发展的税收政策，以提升其在市场中的竞争力，例如政府可允许中小企业在校企研三方合作的过程中购买专业技术所产生的费用在成本中分期摊入，使中小企业的税收压力缩减；颁布优惠税收政策鼓励大中小企业的联合发展，用大企业的优势带动小企业的发展；针对中小企业的固定资产折旧率进行有效提升；合理延长中小企业税收宽限等都是有利于中小企业发展的政府财税政策。

结论

通过上述分析可以发现，中小企业是现阶段我国重要的经济主体，其对改善区域经济发展不平衡，推动地方经济增长等具有重要的作用，但现阶段其发展受到多方面的阻碍，政府作为宏观调控的主体，需要在财税政策方面对其给予支持。（作者单位：乐山市第一中学校2013级23班）

参考文献：

[1] 赵奕.促进中小企业发展的财税政策研究[D].苏州：苏州大学，2009.

[2] 何涛，演克武.促进中小企业发展的财税政策思考[J].企业经济，2011，01：156-159.

[3] 吴艳琳.促进我国中小企业发展的财税政策研究[D].南昌：江西财经大学，2009.

[4] 高太平.加快中小企业发展的财税政策探析[J].企业经济，2012，01：182-184.