企业预算管理中存在的问题及对策

王青武

（北京瑞斯福高新科技股份有限公司，北京 102000）

企业预算管理中存在的问题及对策

王青武

（北京瑞斯福高新科技股份有限公司，北京 102000）

每到第四季度，各企业都开始启动下一年度的预算编制。预算管理作为现代企业管理工具之一，已经得到了广泛应用，但企业在预算编制过程中数据不准、预算执行和考核与实际脱节、预算管理效率低下乃至预算失败等现象始终困扰着部分企业。本文在分析企业预算管理存在问题的基础上，提出加强预算管理的若干具体对策。

预算管理；经营目标；企业

1 企业预算管理中存在的主要问题

1.1 预算管理基础薄弱，未建立科学﹑可行的预算管理制度

一些企业尚未真正建立科学可行预算管理制度，无论从预算编制范围﹑编制方法，还是从预算计划分解﹑调整﹑执行监控以及考核均模糊不清，预算编制时带有很大的主观性和盲从性，不能从本企业实际情况和特点出发，使预算开始就流于形式。

1.2 预算与企业发展战略﹑经营目标相脱节

一些企业预算没有围绕发展战略﹑经营目标﹑生产能力﹑资金需求﹑固定资产更新改造计划等进行编制，或者说企业经营目标本身就不够明确﹑不符合实际情况，只是采用简单的方法来主观估计，缺乏必要的预测环节，或随意地运用增量或减量预算的方法确定预算数据，这样编制出来的预算必然失去客观性和科学性，难以对各项费用﹑收入支出加以有效控制。

1.3 预算编制过程中沟通不足

一些企业在预算编制﹑执行监控﹑考核过程中缺乏有效地沟通，割裂了预算与业务运行之间内存的﹑有机的联系，甚至编制单位害怕被考核，往往站在自身的角度，对收入类预算少报，对成本费用类预算多报，以便给自己留有余地，不利于编制单位潜能的发挥，导致成本费用居高不下和资源的严重浪费，使预算缺乏准确性。

1.4 当政策﹑市场等环境发生变化时，预算调整滞后

企业生产经营活动受政策﹑市场因素影响变化时，企业应该及时对预算做出相应的调整，但部分企业对一些变化因素的反应不够敏感，预算的调整相对滞后，影响了预算对企业经管活动的指导效果以及资源调配的整合作用。

1.5 预算考核评价流于形式

预算考核评价是企业预算管理的重要环节，部分企业虽然也将预算管理纳入考核，但并未起到真正考评的作用。考核不严格，考核结果不能与职工薪资挂钩。在整个考核系统中，预算管理起不到约束与激励作用，预算考核评价失去意义。

2 加强企业预算管理的对策

2.1 制定完善的预算管理制度

制定完善的预算管理制度，使预算编制﹑执行﹑调整﹑考核有据可依。预算管理制度的构建及其运行，不是一蹴而就的，而是要经过较长时间的规范﹑调整以及完善。作为企业来讲，预算管理制度的构建及运行，应按照“总体规划﹑分步进行”的原则，首先要在规范预算编制﹑执行﹑调整﹑考核的基础上，初步建立预算管理体系，然后再从预算管理广度﹑深度出发，并运用计算机及ERP系统，逐步构建基于网络化的预算管理体系。

2.2 预算的编制要客观﹑实事求是﹑切实可行

预算的编制一般应按照“从上至下，从下到上，上下结合”的程序进行，在这个过程中，要根据企业的目标和发展规划，在认真研究国内﹑国际经济形势，行业政策﹑经营环境的基础上，分析自身在行业中所处的地位﹑竞争优势和劣势，面临的机遇和挑战，围绕市场份额﹑产品分布﹑营销策略﹑激励政策等因素客观准确的编制。

预算组成内容，包括销售预算﹑采购预算﹑生产预算﹑固定资产投资预算﹑设备大中小修理预算﹑人员成本预算﹑销售费用预算﹑管理费用预算﹑财务费用预算与现金流量预算等，这些预算相互关联，环环相扣。因此，任何一个部分的预算如果编制不客观，都会影响到整个预算的编制和执行。

2.3 做好全员﹑全过程沟通

全员要求企业各部门要将本部门经营目标延伸细化到每个岗位员工，成为他们在特定期间的具体工作目标。

全过程主要体现在预算与业务要有机结合，实现业务归口管理，指标归口负责，及时反映和监督预算执行情况，实施必要的制约手段，把企业管理的方法﹑策略贯穿于执行预算的过程中。

2.4 根据实际情况，及时履行预算调整程序

预算在执行的过程中常常会出现市场突变﹑战略调整以及生产条件发生变化等现象，使预算在一定程度上与企业的发展不适应。所以在预算执行的过程中，应该对预算指标以及考核方式等进行相应的调整，对存在的问题进行分析，及时地对原有预算进行补充和修正，使预算与企业的运行互相磨合，发挥预算的最大作用。

2.5 严格落实考核评价

考核与奖惩是预算工作生命线，没有考核，预算工作无法执行，预算管理变得毫无动力，严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，也是为了对员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性和主动性，确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节，有奖惩兑现才可保障预算的严肃性，确保管理过程各环节的衔接。

预算涉及企业内各部门的工作，牵连企业各种现实的，潜在的因素。预算是集统计﹑分析﹑纠正﹑评估为一体的系统化管理，涉及企业工作的方方面面。

预算执行过程也是企业有效监控管理的过程，必要时可根据分析结果进行适当调整，从而保证预算的可行性和预算评估工作的客观性。

10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.22.004

F275

A

1673-0194（2016）22-0010-01

2016-10-20