现行企业内部控制制度的问题及对策

盖有荣

摘 要：内部控制制度是现行企业管理的重要手段之一。企业内部控制制度的有效与否，将直接关系着企业经营活动的成败、财务报告的完整与否和会计信息的真实性等。基于此，对现行企业的内部控制制度实施过程中面临的问题进行深入讨论，并提出若干行之有效的建议。

关键词：企业;内部控制;问题;对策

中图分类号：F272        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2015）24-0014-02

引言

21世纪，随着我国市场经济的深化改革，产业的信息化步伐也不断加快。企业内部控制制度的有效与否，也将直接关系着企业经营活动的成败、财务报告的完整与否和会计信息的真实性等。所以，为了保证现行企业财务报告的真实性与完整性，必须要建立起的第一道防线就是完善的内部控制体系。但是，随着企业规范化管理步伐的加快，现行的内部控制制度缺陷逐渐显露出来，对企业的资产管理、业绩表达甚至治理结构都产生了不良影响，例如红光实业舞弊、郑州亚细亚衰败和银广厦事件等。因此，文章对现行企业的内部控制制度实施过程中面临的问题进行了深入讨论，并提出若干行之有效的建议。

一、现行企业内部控制制度存在的缺陷

1.企业的内部权力失衡。目前，虽然我国大中型企业内部基本都已构建了比较完善的内部控制制度，但是在对企业的实际管理中却仍然存在很多问题。现行企业的委托代理机制不健全、内外部信息失衡等问题，大大限制了内部控制制度的控制力与约束力，导致其无法对企业内部员工的行为起到很好的约束作用。与此同时，企业的职权划分不明确、缺乏完善的法人结构等问题，也会削弱内部控制制度的控制力，进而让现行企业的经营偏离了科学化、民主化的轨道，让企业的权力制衡效果变得遥不可及。

2.内控制度的执行和监督缺乏足够力度。企业内部审计包括审计人员的控制意识与行为，是影响企业内部控制制度效力的重要因素。首先，少数企业对构建内部控制制度存在观念上的误区，导致内部控制制度不能受到足够的重视，进而让内部控制制度在企业的实际执行中严重受阻，执行效率也大大降低。其次，现行企业对内部控制制度的监督力度也比较欠缺。再者，企业内部审计的机构设置不健全，负责内部审计的人员不能独立行使职权等，都是导致企业内部审计无法对内部控制发挥监督和评价效力的症结所在。

3.内部控制制度难以与企业文化契合。在现行企业执行内部控制制度时，对于“某某部门不支持”“某某员工不配合”等声音总是不绝于耳。给企业内部控制制度的执行工作和财务工作均平添了不少阻力。究其根本，还是因为企业对自身形象的塑造和文化建设没有引起足够重视，没有将企业文化视为现行企业的重要附加资产。部分传统型企业所采取的刚性内部控制手段，不仅不能有效获得企业员工的认同，导致企业在内部控制制度执行时处处碰壁，而且也让内部控制的权威性大大受挫。

二、完善现行企业内部控制制度的数项建议

1.构建完整的企业治理结构，优化内部控制环境。在现行企业的经营活动中，企业领导者的内部控制意识与行为将直接关系到内部控制制度执行的成败。所以，在企业内部建立审计委员会，对企业领导者的行为进行监督，对内审机构的业务进行指导是十分必要的。与此同时，现行企业一方面要建立起能够有效适应现代化管理要求的用人机制，另一方面也必须要不断将企业的治理结构进行完善，为内部控制制度的执行营造良好的环境条件。因此，现行企业要不断健全董事会的构建机制，并将企业内部机构的管理职责进一步明确，加强对公司重大经济活动的监督;并通过建立审计委员会监控企业的会计信息，有效促进内部控制的顺利实施。设置合理的组织机构，明确界定公司员工的职责和权限，使内部控制环境进一步得到优化。

2.将内部审计与外部监督相结合，确保内部制度的有效执行。在现行企业对内部控制制度的健全过程中，完善内部审计制度是关键。不仅要不断拓宽内部审计涉（下转18页）（上接14页）及的领域，而且还要切实地将内部审计的职能进行转换，重点突出其在监督、服务和评价三方面的职能。同时，企业还要尽最大努力改进内部审计的方式，加强对现行企业经营活动的事前、事中审计，从而全方位地对企业的经营管理过程进行监督与评价，让企业的内部审计效力获得最大限度的发挥。此外，现行企业还要加强外部监督体系的构建，并将内部审计与外部监督结合起来，确保内部控制制度的顺利、有效执行。对于各级财政部门，要在《会计法》等配套法律法规的指导下，加大对现行企业的监督与执法力度，严厉杜绝企业的相关不法、违法行为，确保内部控制制度的顺利落实。

3.将内部控制与企业文化相结合，增大内部控制的权威性。内部控制制度是企业的一种内生管理工具，它的有效执行就是依据现代财务管理理论对企业进行科学化的管理。而企业形象的塑造和文化的建设也是内生于企业的，并且是企业长期经营活动中的重要精神激励。从这一点不难看出，内部控制制度和企业文化具有异曲同工之妙。因此，必须将内部控制制度的执行与企业文化有效地结合起来，增大内部控制的权威性。特别是在企业文化的创建过程中，要将企业自身的内部控制要素、关键环节和标准做法都融入到其中，让企业上下的全体员工都能够从内心深处认同并接受内部控制制度。进而在保证内部控制制度的执行工作和财务工作顺利实施的同时，最大限度地促进现行企业经营活动的长期谋划和长远发展战略的开展。

结论

综上所述，为了保证现行企业财务报告的真实性与完整性，必须要针对现行企业内部控制制度实施过程中存在的问题进行深入分析与思考，并通过切实可行的改进措施不断完善企业的内部控制制度。构建完整的企业治理结构，优化内部控制环境，确保内控制度的顺利执行和内控活动的有效运作。将内部审计与外部监督相结合，充分发挥对企业的监督，确保内部制度的有效执行。将内部控制与企业文化相结合，在保证内部控制制度的执行工作和财务工作顺利实施的同时，最大限度地增加内部控制制度的权威性。

参考文献：

[1]  林丽.现行企业内部控制制度的问题及对策[J].商，2014，（17）.

[2]  赵向华.现行企业内部控制制度的问题及对策[J].中外企业家，2014，（7）.