营业税改增值税对国有企业税负及利润的影响

王斐

摘要：营业税改增值税的实施，大量的避免了征税出现重复的现象，使得企业的税负不断降低，净利润不断增加，企业得以快速发展。税改的实施使得企业中产品，服务的价格得以降低，促进消费，改善人们的生活品质。本文针对我国营业税改增值税对国有企业税负及利润进行简要分析，并提出相应的解决方法，以期对我国企业的全面发展起到一定的促进作用。

关键词：营业税改增值税 企业税负 利润影响

我国在2011年，出台了营业税改增值税的的试点方案；2012年，交通运输业以及部分现代服务业的营业税改增值税的试点在上海进行了开展；2013年，交通运输税以及部分现代服务业的经营税改增值税的试点在全国进行了实施，2014年将铁路运输，邮政以及电信行业陆续的纳入到了营业税改增值税的试点当中。2015年，我国将不动产，金融保险，以及生活服务业等继续纳入到营业税改增值税的试点当中。至此，我国营业税改增值税工作全部完成。2015年下半年中国全面告别营业税，通过实践证明，营业税改增值税的实施有利于改善我国企业的税负以及企业的利润，使得我国企业得以快速发展。

一、营业税改增值税对国有企业税负及利润的影响

营业税改增值税的实施，不仅能够减轻我国企业的税务上的负担，而且对于我国企业的健康发展起到了一定的促进作用。我国营业税改增值税主要体现在以下两个方面：一是在开展营业税改增值税的税制改革之后，能够将企业重复征税的现象大大的规避掉，使我国企业的税负大大的降低。二是为了降低试点企业的税负，增值税税负体系新增加了11%和6%两档税率。由于各个行业的企业资本构成的存在着很大的差异，所以企业之间的进项税额以及能接受的抵扣也存在着一定的很大的不同，这一现状对企业的税负产生了很大的影响，但是对于整体企业税负减少的走势完全产生不了影响。

（一）营业税改增值税的实施使得国有企业税负增多

营业税改增值税的实施能够有效的减少企业重复征税的现象，对于企业的税负能够最大限度的降低，从而将国有企业的整体竞争水平进行提高，但是从整体的角度来看，虽然国有企业的税负得到了降低，但是当其落实到各行各业当中时，税负增减就体现出了不同的状态。现阶段，每个企业都从事着不同的行业，每个企业的经营模式也随着企业的特点以及企业的现状而有所不同。营业税改增值税使得所有的企业在进行纳税时都站在同一个税率的基础之上，这也就出现了有的企业税负有所减少，有的企业税负有所增加的现象。所以对于一些在纳税时将大多数的税款用作税项抵扣的企业来说，其税负得到了相应的减少；而对于一些在企业运行中无法获得增值税发票的技术服务性企业来说，其在纳税时的抵扣较少，随意税负相对而言就会提高。

（二）国有企业受现行方案影响净利润有所不同

营业税改增值税的税负本质上就是企业的流转税，其中并不包括企业的运行成本以及核心业务，但是在其它核算体系当中，企业的净利润指的就是指企业在去除其成本费用后所剩余的收入利润。由此可见，增值税与企业净利润之间并没有关联。现阶段，资金的流入量中增值税的销项税额与企业的收入成反比，一个企业的销项税额增大，企业的的收入就会降低，企业的销项税额减小，企业的收入也就会增多。所以企业的销项税额的增减直接影响了企业的净利润。企业的增值税对于进项税额也有着一定的影响，如果企业的进项税额能够进行相应的抵扣，那么企业的纳税额也会减少。反之，如果企业的进项税额不能进行相应的抵扣，那么企业的现金流出额则会被纳入到企业的成本之中，使得企业的净利润减少。例外，企业除了缴纳流转税之外还需缴纳城市维护建设税教育费附加，这对于企业的净利润都有着一定的影响。

二、对营业税改增值税对国有企业税负及利润的影响的解决对策

（一）提升我国国有企业的技术含量

为了保证营业税改增值税为我国的国有企业的技术能够进行不断的创新，国有企业必须将自身的营业税以及增值税进行科学的整理，将国有企业中所存在的无形资产所产生的税费进行相应的扣除。在这当中，国有企业可以对于国外的案例进行借鉴，例如，将企业中的相关设备以及用以研究的装置进行快速折旧，用以降低企业的税负，促进企业的技术创新。除此之外，国有企业当中的技术含量也是相当重要的。国有企业当中只有不断的引进高素质的科研人员才能将使企业的科技得到创新，所以国有企业当中应当组建一支有技术，有素质的科研队伍。对于社会上的培训机构应当给予相应的支持，减少税负，提高其教学质量。

（二）对我国的国有企业经营方式进行改革

随着社会的不断发展，国有企业的经营方式也不能一成不变，要进行积极的调整。第一步，应根据营业税改增值税的相关标准对国有企业的业务进行细分，对于不符合相关标准的业务一律禁止纳入试点范围，在进行试点时要计算出其盈亏的中间值，以此对国有企业的税率进行调整。第二步，对于国有企业进行统一规划，将企业中经营不当的结构进行及时的调整，使得国有企业的转型更加迅速，避免企业发生经验风险的概率。最后一步，加大国有企业的额技术改革，对于企业的转型要有目的的进行，保证企业能够将资金有效利用，并且使之产出的产品能够与投入的资金相符合。国有企业应该根据营业税改增值税对其自身的影响进行研究与讨论，并制定出相应的解决对策，进而提高国有企业的经营管理水平。

（三）对国有企业的会计核算方法进行改革

对国有企业的收入要进行精确的计算，避免因收入的计算错误而使得企业的纳税金额增加。在进行企业成本核算时，对于可以进行抵扣的进项税额进行严加管理，时时关注相关的政策，抓住投资时机，对于税收方案的设计一定要科学合理，充分挖掘企业中可进行抵扣的税项，对于企业的核算一定要细化，对于明确划分的类别进行严格的核算，建立一套健全的财务核算体系，争取最大限度的减少税负。

三、结束语

综上所述，国有企业在开展营业税改增值税的试点之后，国有企业的税负得到了一定程度的降低，国有企业的净利润也得到了增加，不仅避免了企业重复征税的情况发生，而且对于国有企业的全面发展起到了一定的促进作用，使得产品以及服务的价格都有所降低，促进了消费，使得人们的生活质量有了一定程度的提高。

参考文献：

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