高校审计存在的缺陷原因带来的风险及对策

梅英

摘要：高校资金规模不断扩大直接导致高校内部经济问题增多，面对校企、高校自主经济等多种情况，高校审计人员如何立足实际完成自身的工作，通过正确地处理高校审计与校园发展之间的关系，从而维护校园、社会、国家各项资源的权益，成为当前形势下必须着重思考的问题。文章阐述了高校审计的缺陷和原因，进而分析其潜在的风险，并最终提出相应的对策。

关键词：高校审计 缺陷 原因 风险 对策

一、缺陷及原因

（一）内部控制薄弱

一方面，由于内部领导对会计工作的控制意识不够强，或者是主观上忽视了会计审计，导致内部控制失去应有的力度。例如，领导者缺乏相应的会计管理知识，只能在较为笼统的对审计工作进行掌控，而不能深入地指导和监督审计工作，导致审计工作在执行时出现一定的偏失。其中，部分高校设有总会计师，但是该职务不能够完全地在各项经济决策中发挥其专业能力，从而使高校财务受到不良影响。另一方面，财务人员在思想道德和业务能力方面不足，致使工作出现随意性，个人利益超越了学校利益，曲意逢迎或者是弄虚作假的情况不可避免，最终导致财务信息失真。

（二）审计制度不完善

由于高校审计工作发展较晚，且受重视较迟，在专业性事务方面存在较大的弊病，而高校作为教育机构，其日常工作重点又稍微偏向于教育教学工作，因此不能对财务方面形成足够的重视。专业能力和管理注意力两个薄弱环节，直接导致了高校审计制度在构架上不完善，工作执行的随意性和不稳定性增加。例如：在资金对账和管理等方面，依靠较少的人完成账务管理和核对，不仅容易出现工作上的失误，同时又增加了舞弊的可能。另外，审计工作在高校制度中获得的权限较小，缺乏相应的执行力和权威性，因此审计工作徒有其表而难以获得实质上的意义。

（三）监督力度不足

一是由于审计工作在主观上没有受到足够的重视，沦为一种形式上的过程，因此学校相关领导在了解审计工作的过程中，表现得较为淡漠，造成审计力度不足，一些关键性的财务问题被忽视，最终导致审计工作难取得预期效果。二是在监督主体上，没有实现主体的多样化，如政府主管部门、社会组织等其他可参与审计监督群体未能涉足高校审计监督当中，这里所说的监督并非是指对高校财务进行专业的审计，而是对审计工作的整个流程进行监督，缺少这种全过程的监管，就有可能造成审计失真。此外，我国高校审计机构自上世纪末建立以来，在发展上显得较为不均衡，例如部分高校没有建立专门的审计机构，而部分高校的审计机构则是隶属于财务部门，这种机构设计上的不合理，将审计与其他一些工作捆绑在一起，造成审计部门工作的混乱，影响了审计职能的发挥。

二、潜在风险

（一）审计力度受损

审计工作在开展的过程中受到一些环境因素的影响，例如学校领导和部门的干预，因而难以发挥其独立的审计监督职能，在取证、调查等方面层层受阻，从而导致工作无法正常开展。另外审计工作和日常财务工作之间难以实现同步，甚至于领导干部在离职、任满、退休等情况下才接受相应的审计，这有可能造成审计取证困难，同时也难以发挥审计工作的监督作用。制度方面缺少保障，特别是关于审计权限和独立性的相关规定不够细致，使审计工作在开展时处处受制，且缺乏一定标准的程序和流程，致使审计盲目而随意。

（二）审计深度受制

专业方面，审计人员能力的匮乏，导致审计工作不能面面俱到，对一些细节上的监督和审查出现漏洞，形成财务隐患。审计所用的技术落后，直接导致审计工作量增加，时间紧、任务重的情况下，能否真实有效地完成财务核算，同时找出财务弊病也值得怀疑。同时，缺少制度、权利等的支持，在审计过程中得不到真实具体的资料，也会造成审计过于形式化，表面的核对和监督并不能真正对财务问题形成有效的处理。

三、应对策略

（一）完善制度

一是增强审计的独立性。为审计人员营造独立的工作空间，要求除专门的审计人员之外，其他部门和人员不得参与到审计过程当中，对于干预、阻碍审计工作的，应当设定相应的处罚条款。二是鉴于审计工作的重要性和专业性，必须设计出相应的程序，实现审计的专业化和标准化，例如账务核对、调查取证需要的相关手续流程，报备建档等，都需要一一做出规定，避免审计的随意性。三是增强对审计工作的监督。除落实相应的审计责任之外，还应当建立审计监督模式，即对审计的过程、结果等进行综合审核和评价，在给予审计工作空间的同时，又要有足够的约束力。四是强化部门合作。充分调动校园内各个部门，实现相互配合，例如制定审计计划、提供审计资料、配合审计调查等。

（二）提高专业能力

一是提高工作人员的素质，通过培训学习等形式提高包括领导的审计意识，部门人员的审计能力。一方面是加强职业道德的培养，灌输公正、公平意识；另一方面是通过在岗学习等形式，不断提高审计人员在电算化、逻辑分析、应变沟通等各个方面的能力，确保其能够顺利地完成工作。二是完善硬件设施，即加大资金投入，置办关于电算化和信息化的各类工具，提供审计便利。三是考虑执行内审外包。委托社会审计机构完成审计，一方面避免了内部人员专业能力不足阻碍审计的问题；另一方面确保了审计的公正性和公开性。

四、结束语

高校审计的缺陷潜在着一系列的风险性，对于高校经济的稳定有着至关重要的影响，通过对该系列问题的分析可以看出，做好高校审计工作有助于促进我国教育行业稳定可靠的发展。在此过程中，必须认真把握现代社会环境，根据高效经济的实际情况合理地推导和解决问题。这就要求不仅仅是高校内部审计人员需要不断提高自身的各项素质，同时还应当积极与社会主管部门以及相应的社会组织共同完成审计工作的改良和完善。

参考文献：

[1]张佳春，戴小月.中国公立高校治理中的内部审计问题文献综述[J].会计之友.2014（12）

[2]汤福辉.高校财务审计问题与对策[J].合作经济与科技.2014（16）

[3]陈倩.基于整合视角的我国高校内部审计研究[D].河南大学 2014