关于企业内部控制制度难点的几点思考

刘佳

摘要：企业内部控制制度一般是指，企业为了加强对企业各层的管理、保证财产的安全等，而形成的一个较为完整的体系。企业内控制度是社会经济发展到某一阶段而出现的产物，是现代企业管理的重要手段之一。本文通过对实施企业内控制度存在的难点进行思考，提出可以完善企业内控制度的对策。

关键词：内部控制 难点 对策

企业的内控制度是为了有效提高企业经营的效率、保证企业财产的安全，让企业内部各部门通过分工形成相互制约的关系而建立的一个比较完整的制度。我国对内部控制理论的研究起步较晚，建立一个健全的内控制度对我国企业十分的重要，本文结合企业内部管理制度的现状，针对企业内控制度存在的问题提出对策。

一、企业内控制度实施面临的困境

（一）企业内部环境中存在的问题

1、权利分配不均，主要领导权利过大

虽然我国大多数企业都建立了法人治理结构和议事规则，但是却并没有正真的让他们发挥作用，公司内部的所有决定虽说会由公司内部开会决定，却也基本上都是主要领导者提出建议，而其余人员都会积极的做出响应，于是议事规则就如同虚设，公司内部的权利仍然掌握在主要领导人的手中，即使企业有较为完善的内部管理制度，却在主要领导人的不当行为面前变成了一纸空话，对企业内控制度的实施有着很大的负面影响。

2、人力资源管理不当，“关系户”现象严重

企业内控制中有很重要的制度就是部门之间的相互制约、相互牵制的管理制度。由于企业没有一个科学的人才选拔流程，许多公司的选拔过程都只是走个过场的摆设，领导者可以利用自己的权利直接安插亲人、朋友进入公司内部，或者不论能力高低，直接提拔与自己关系好的员工，这样的“关系户”现象使得部门之间的相互制约制度如同虚设。

3、监制机构不全面，工作无人监督指导

内部审计部门的存在是为了为企业各个部门的工作情况进行监督评价，虽然我国大部分企业都设置的有审计部门，却几乎都没有发挥出审计部门的作用，大部分企业将审计部门归于财务部门之下，或者由总经理直管，没有独立性，只能做一些简单的查账、保证财产的完整之类的工作，不能够对企业各部门的工作进行监督和指导，使得公司各部门的工作情况无人监管，大大降低了企业的经营效率。

（二）企业在信息与沟通中存在的问题

信息与沟通是企业能否及时且准确的传递、收集各种相关信息的重要条件，在信息交流、公司管理等方面起着非常大的作用，如果一个企业没有建立信息与沟通制度，就会可能出现企业内部信息无法及时的传递，企业与外部的沟通不准确，企业管理混乱等问题。

比如，当员工对公司的制度、领导人的管理方法、工作的内容有什么问题，客户对企业产品或服务有什么意见时，虽然公司可能设置的有投诉箱，却没有详细的使用方法，让有话想说的员工和客户无处可说，这些有利于企业发展的意见和建议也无法传递到领导那里，企业上下联系不流畅又怎么能够及时的发现问题呢？

（三）企业在对风险的评估中存在的问题

我国大部分企业对可能出现的经营风险没有专业的评估能力，风险的防范意识淡薄，却不知道一个企业的经营是要面临来自金融、法律、社会等各个方面的风险的。大部分企业都忽略了对风险的防范，一旦出现什么问题，就会影响到整个企业的运行。

（四）企业在控制措施中存在的问题

企业的控制措施就是面对企业中可能出现的各种问题做出的措施，我国大部分企业都只在乎会计系统的控制，甚至将风险评估工作也交给了财务部门，以为只要财务部门觉得没有风险就一定是安全的了，却不知道会计系统一般是负责事后的控制工作的，而并非是预测风险的专用部门。

在企业的控制措施中不仅仅有会计系统控制，还有不相容职务分离控制、财产保护控制、预算控制等等，企业在控制措施上存在问题的不仅仅只有会计系统，大部分企业都忽略了其他几个系统，没有严格的职务分离会使得岗位之间不能互相牵制，没有对企业所需预算进行专门的控制，就会使企业资金周转混乱，资产保管出现问题。

（五）企业在内部监督中存在的问题

企业的内部监督不仅仅只是审计部门的监督，还有各个岗位之间的监督，领导对员工的监督和员工对领导的监督。大部分企业都只是将企业的内部监督交给审计部门，却只让审计部门对财务部门的账目、资金进行简单的核对工作，以为这样就是完成了企业的内部监督。

其实企业的内部监督不仅仅是财务方面的，不同岗位、不同部门在企业的内部控制制度的管理下就会形成一种互相制约的关系，这种关系就会使得不同岗位的职工为了更好的完成自己的工作而相互监督，领导和员工也可以对彼此的工作进行监督，为企业的发展提出意见。

二、完善企业内控制度的对策

（一）解决内部环境存在的问题

在解决企业内部环境存在的问题时，首先要建立起一个健全的法人治理机构，并严格贯彻议事规则，公司重要事件的决定需要集体审批或连签制度，要想完善企业内部的控制制度，就必须先让领导人意识到企业内部控制制度存在的重要性，从领导做起，有利于企业实施内控制度。

其次要建立科学的人才选拔流程，并交由专门的人力资源部门执行，彻底阻止“关系户”出现，有利于加强企业各个部门之间的约束制度，有效防止人才的流失。

最后，不论是什么部门，在工作时都会出现问题，企业为了能够及时发现并改正这些问题，就需要一个独立的专门对公司内部人员工作进行监督评价的审计部门，只有及时处理公司内部出现的问题，才能提高公司员工的工作效率。

（二）解决企业在信息与沟通中存在的问题

不论是做什么的企业，不论是做什么的员工，都需要与他人交流，如何才能让企业的信息与沟通不出现问题呢？企业一定要建立反馈系统，并认真对待每一个投诉电话、举报信件等，对存在的问题给予改正，要做好对举报员工的保护措施，让员工可以放心的提出自己的意见。

还有员工与员工，企业与企业之间的信息沟通也十分重要，要有部门时刻关注企业信息的传达，当发现企业信息与沟通方面出现了问题，就要及时改正，防止因为不及时的沟通为企业带来不必要的损失。

（三）解决企业在风险评估中存在的问题

企业一定要有风险意识，建立风险评估系统，由专业人员为公司的各项业务进行风险评估，对不同的业务使用不同的风险评估方法，并对可能出现的风险提出应对方案，尽量将公司面临的风险降到最低。

（四）解决企业在控制措施中存在的问题

企业要有一些相关规定，对企业的会计系统控制，不相容职务分离控制、财产保护控制、预算控制等等，进行严格的管理，对岗位进行设置，或对员工进行岗位分配时，一定要注意不相容职务分离控制，让岗位上的工作人员可以互相牵制，对其他控制措施也要重视起来，建立专门的部门或规定，并实施起来，杜绝不当行为在公司内部出现。

（五）解决企业在内部监督中存在的问题

企业的内部监督不仅仅是需要一个独立的审计部门，还需要一个专门的内部监督部门，该部门可以配备不同专业的工作人员，定期对公司所有员工的工作进行检查，对发现有问题的员工需要及时告知其错误并命其修改。监管部门还可以接受员工与领导、部门与部门之间对工作提出的意见，对这些意见进行分析，真的存在问题的就要及时改正。并对出现过问题的员工或部门进行复查，确定相似的问题没有再次出现。

三、结束语

结合上文所提出的问题，实施企业内控制度的难度主要是企业内部管理的制度不健全，企业对制度的执行力较低，应当加强企业管理制度，严格执行企业推出的各项管理条例，加强员工的教育，逐渐完善企业的内控制度。

参考文献：

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[2]余昌群，龚莉娟. 关于加强民营企业内部控制制度建设的几点思考[J]. 湖北广播电视大学学报，2014，04：90-91

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