浅议企业内部控制的现状及完善对策

陈雪芹

摘要：企业通过不断加强内部控制来提高企业的经营管理水平，是现代企业在其经营管理中常用的管理手段，目的是为了促进其经营管理，实现其经济经营目标。但是在实际的应用中仍旧存在各种各样的问题，影响内部控制发挥作用。本文以企业的内部控制有效性为切入点，并结合企业的内部控制存在问题进行分析，探讨如何强化企业内部控制有效性的方法。

关键词：企业 内部控制 完善 对策

内部控制工作质量代表着企业综合的管理水平，是企业日常经营管理工作中的重要内容。健全的内部控制规范体可以有效提高企业的内部管理，提高企业组织运行效率，进而降低企业经营风险。有效的内部控制机制可以为企业的稳定发展提供必要的保障。因此，在竞争日益激烈的市场经济环境下，企业应当重视内部控制的建设和完善，以便不断增强自身的综合竞争实力。

一、企业内部控制工作中存在的问题

（一）内控工作不够规范，部分企业缺乏内控意识

企业开展内部控制建设是市场经济制度对企业的客观要求，也是国家相关法律法规的重要规定。由于部分企业的经营管理制度具有鲜明的个体性和私营性，企业的投资者就是企业的经营者，企业权利较为集中，经营者往往忽视了内控制度的重要性，导致企业内控制度流于形式，内控工作随意性较强，内控工作规范性较差。其次，部门企业没有强烈的内控意识，工作人员对内控工作的认识不够，认为内控工作只是上层领导的事，没有参与其中的积极性和热情，这就直接导致企业内控制度的执行力不强。部分企业的内部各职能部门也没有严格执行内控规章制度，导致内控工作失控，危害企业的健康发展。

（二）企业内部控制制度不够完善，内部机制不健全

内控制度是开展内部控制工作的基础，对内控工作的实施具 有一定的导向性和规范性。部分企业没有重视内控工作的重要性，对内控工作的认识还只是停留在表面，难以深入了解内控工作的本质要求。部分企业开展内控工作却是采用财务管理制度作为依据，没有将财务控制和内部控制工作进行科学的区分，导致内控工作的侧重点仅仅在于财务控制方面，没有全局思维，统筹规划能力较差。

（三）部分企业财务控制体系不完善，人员专业素质较差。

企业财务控制体系建设是内控工作的重要环节，直接影响着内控工作的效率和质量。部分企业的财务会计部门岗位设置不够合理，存在着一人多职问题，没有根据企业的实际情况将不相容的岗位进行分离，也没有制定相关的监督机制来对财务工作人员的行为进行控制。其次，部分企业没有明确财务工作的责任，没有制定完善的责任追偿制度，对员工的日常工作和行为缺少必要的约束力和监督。同时，部分财务工作人员的专业素质较低，职业道德水平不高，不重视会计处理工作，导致会计信息的真实性和完整性无法得到保障。

二、完善企业内部控制的对策

（一）营造良好的内部控制环境

要加强企业的内部控制，就要在应用西方先进的管理经验的同时构建起合理的企业内部法人结构，并营造出一个良好的内部控制环境。构建合理的内部法人结构，充分应用“三权分立” 的法人结构形式，使企业的领导层与决策层之间可以形成互相约束的关系，从而可以使得企业制定的内部控制制度的合理性与科学性得到有效的保证；营造一个良好的企业内部控制环境，可以调动包括一般工作人员、领导层等参与企业内部控制的因素发挥出其积极作用，来实现内部控制的目标。要使企业内部的员工自觉参与到内部控制工作中来，尤其是要求财务部门的会计工作人员能够一丝不苟的完成工作任务。企业可以通过精神鼓励和经济鼓励等多种形式来引导员工形成正确的价值观念，并积极配合企业的内部控制工作，构建良好、和谐、健康的企业内部控制环境。

（二）要积极建立健全企业内部控制制度

内部控制制度建设为企业内控工作提供制度保障，企业要及时根据自身的经营和发展要求来构建个性化的内控体系，要提高企业内控制度的实用性和可操作性，以便保证内控制度落实到实 处并充分发挥其作用。企业内控制度要重视会计控制制度的建设，要不断完善货币资金控制和资产控制等制度，并可以根据工作的具体情况细化具体控制工作内容，要构建完善的内控制度体系，做好资金管理和资产管理工作，要注意保证资产的稳定性和安全性。再者，企业要提高自身的信用批准条件，拓宽自身的融资渠道，健全内控制度以便规范企业的日常经营管理活动，完善授权审批程序流程，可以将企业内控工作中不相容的岗位进行适当的分离，明确岗位的职责，完善责任追偿机制。

（三）加强企业会计人员的综合素质培养

因此要加强企业内部控制的有效性就必须加强企业人员的综合素质培养，提升其专业素养和综合从业水平。加强企业会计人员的综合素质教育培训，首先要扩展会计从业人员的专业会计知识面；其次，企业要为企业内的会计人员提供一定的学习和进修的机会，对其进行专业性的和长期性的会计专业技能培养，从而有效提高其综合素质。除此之外，企业还可以定时的引进一些素质水平高、业务能力好的高素质人才。不仅可以有效的提高工作质量与工作效率，实现内部控制有效性，还能营造良好的工作氛围，带动企业中的员工积极上进，形成优秀的企业文化。

三、结束语

企业内部控制对企业经营发展有着至关重要的影响。企业在其发展的过程中要想不断增强其市场竞争力，就要通过加强内部控制约束，加强企业的控制与管理。因此，就要求企业的领导能够认识到内部控制对企业经营发展的重要性，并能在企业的日常经营管理中不断完善内部控制制度与体系，并能结合先进的内部控制管理经验，积极探索，将内部控制践行到日常管理工作中，建立起与企业实际发展相符的内部控制系统。

参考文献：

[1]金亚芳.中小企业内部控制的有效性和效率问题的探讨[J].会计师，2012（07）

[2]颜美华.企业内部控制常见问题与对策[J].行政事业资产与财务，2012（20）