高校财务管理风险防范及规避方法研究

■/毛　茂

高校财务管理风险防范及规避方法研究

■/毛茂

本文立足于财务管理风险的理论基础，探究我国高校在财务管理方面存在的风险问题，对其成因深入分析，找到高校财务风险管理的规避方法，从而实现我国高校的全方位发展。

财务管理高校风险防范措施

财务管理是我国高校健康发展的命脉。高校财务管理是指在高校一定的财务战略指导下，通过对资产进行购置、融通、运营和分配管理，从而使高校能够在财务方面协调运转，达到其教学和经营目标。财务管理是高校集中管理的一个非常重要的组成部分，它依据我国的财经法规和高校相关制度，对高校的经济活动进行协调和整合，从而推动高校经济管理活动正常进行。

高校财务管理风险是高校因种种原因而不能对其财务管理水平的确定性做出确切的判断。通常情况下，这些造成风险的原因有三类：一是信息不对称，二是管理不善，三是判断失误。高校财务风险管理是风险管理的一个重要部分。财务管理风险的存在会对高校的财务管理及正常运转产生不良的影响。因此，作为一项特殊的风险管理，我们必须认真分析成因后制定相应的防范及规避方法。

一、高校财务管理存在风险

（一）基础财务工作不扎实

相关研究过程中笔者发现，在许多审计调查报告中都显示出我国高校财务管理的基础工作做的不够认真扎实，该风险问题的突出表现为：第一，会计账目混乱，未能对账目进行科学梳理。第二，会计信息部分失真，不能真实传达高校财务信息。第三，未能对票据进行科学规范地管理，尤其表现在原始单据上。这些问题都使得我国高校财务管理面临极大风险。而这些财务风险也不是偶然造成的，高校财务管理人员素质问题及责任心不强等因素是我国高校面临极高财务管理风险的重要原因。

（二）预算管理仅停留在形式层面

众所周知，我国高校及大部分企事业单位都实行预算管理，但是其预算管理仅停留在形式层面，未能真正落到实处。主要表现为：一方面，未能完善预算编制。预算编制是预算执行的基础，不完善的预算编制将直接导致高校的财务管理风险。另一方面，未能健全预算管理。在预算执行过程中，不完善的预算管理将导致资金不能按照事先制定的计划进行使用，财务风险剧增。粗放的预算管理极大降低了高校的资金使用效益，为高校财务风险管理带来了巨大风险，埋下了隐患。

（三）资产管理不严格

众所周知，高校有众多资产需要进行管理，例如科研设备、仪器教材等。资产管理不严格为财务管理带来了诸多不便，是财务风险管理的重点。高校资产管理不严格可表现在四个方面：第一，高校资产管理制度尚未健全，管理未能充分落实到每一处资产。第二，资产在配置方面尚未合理，未能做到资产的充分利用。第三，资产的需求与供给部门未能充分沟通，造成供需不配比的问题。第四，固定资产盈余及闲置现象严重。在高校运营过程中，会有部分资产及设备老化，面对这部分老化设备，高校未能及时处置，造成高校设备的盈余及闲置。

（四）内部控制不健全

内部控制一直是高校财务风险管理的“短板”，如今在我国高校内部控制不健全的问题使其处于高度财务管理风险中。首先，“人浮于事”的现象较为严重，财务人员不能认真进行内部控制。其次，在调查中发现，由于资源的限制，部分高校出现不相容岗位设置时未能有效分离的情况，而使内部控制不能充分发挥其作用。最后，认真执行内部控制后会有损部分人员利益，出于这一担心，内部控制制度往往流于形式。

（五）缺少必要监督机制

没有良好的监督机制，就没有财务风险管理的保障。一般情况来说，缺少必要的监督机制是高校财务风险管理中需要面对的重要问题。造成缺少高校财务监督机制的主要原因：一是监督制度不完善，这是制度建设上的漏洞；二是在制度建设良好的情况下未能严格执行，这是财务人员担心承担责任的表现；三是监督机制执行时未能独立，而是受控于高校的管理层，这样就使高校财务的监督机制流于形式，未能充分发挥原有的监督作用，使高校财务管理处于高度风险之中。

二、高校财务管理风险规避方法

（一）规范基础财务工作

针对高校基础财务工作不扎实的问题，规范是关键。需要从根本上入手：第一，定期组织财务培训，尤其是财务规范培训。高校不仅要进行财务规范培训，更要对其中的财务规范的原因及重要性进行讲解，使财务管理人员在充分认识重要性后认真执行。第二，完善财务制度。高校不仅遵守国家财务制度细则，更要根据高校的实际财务情况及人员配备进行财务制度的完善，财务制度一定要定细定准，不要模棱两可。第三，建设“岗位责任制”。通常情况下，在一定的责任的约束下，财务管理人员能够更加尽职尽责。因此，建议我国高校在财务部建立“岗位责任制”，以约束财务管理人员的行为，规避相应风险。第四，强化风险意识。对财务管理风险而言，只有高校上下积极强化风险意识，时刻严格要求，才能从根本上解决高校财务管理风险难题。

（二）落实预算管理

高校要想降低财务管理风险，必须解决预算管理带来的风险。从系统的角度来说，高校的预算管理是一套完备的体系，高校最好从整体入手，用系统的观点来解决财务管理中的预算管理问题。第一，用系统的思想建立预算体制。高校要在充分优化资金链条的基础上建立预算体制，不能匆忙编制预算而导致后期预算执行困难。第二，认真落实科学的预算编制。预算管理的落实过程是一个财务管理风险频频发生的时期，也是最需要进行风险规避的时期。高校在落实预算编制的过程中，虽然有弹性预算，但是在预算规定内，还是要严格地执行预算，第三，积极进行新的预算管理模式的实践。科学技术的发展推动了预算模式的创新，高校在大数据及信息化的大背景下，要积极运用新的预算管理模式，降低财务管理风险。

（三）科学管理资产

资产风险管理作为高校财务风险管理的重要组成部分，科学管理资产是解决高校财务风险管理的必经之路。第一，采购环节。高校要从源头上对资产进行管理，在采购资产过程中，不仅要依据国家相应规定，更应结合高校实际而做出合理预算，同时，做好采购资产的监督记录。第二，使用环节。资产的使用应该严格依据高校相关规定，建立清晰的资产使用账目表。高校对资产的使用及出借要进行严格核查，不能未经允许滥用或者挪用，更不能出现舞弊现象。第三，处置环节。高校在资产管理的最后一道关口丝毫不能放松，要科学严谨地进行管理。当高校资产折旧到一定年限时，应依据相关会计规定，进行资产评估后处置。

（四）健全内部控制

作为财务风险管理的“铜墙铁壁”，内部控制在高校财务风险管理中发挥着不可替代的作用。要通过内部控制来防范财务管理风险，则必须健全内部控制。首先，在健全内部控制前，高校必须严格遵守“权责统一”及“有效制衡”的原则，从思想上对内部控制高度重视。其次，在完善内部控制制度时必须做到三点：一是分事分权，责任到人；二是分岗分权，权责制衡；三是分级授权，权力层层下放。最后，要严格遵守会计制度，不相容职务坚决分离，决不能为财务管理风险创造机会。只有从思想到行动都高度重视内部控制，严格执行制度规定，保证财务信息真实可信，高校的财务管理风险才能得到有效降低，管理水平才能有效提升。

（五）强化监督机制

要大幅度降低财务管理风险，必须强化监督机制，用好这个财务风险管理的“紧箍咒”。第一，成立监督巡视小组。该小组要对高校财务管理工作进行不定期不定点的检查，使高校整个财务管理处于高度紧张而又认真的状态中；第二，加强对重点事项的检查。根据“二八原则”可知，重点事项决定了高校财务管理的大部分工作，例如票据管理、项目资金发放等；第三，不惧强权的心态。财务人员不仅要摈弃“事不关己”的思想，更要建立不惧强权的心态，以提高高校财务管理水平为己任，尽自己最大努力保证会计信息的真实性和完整性，强化监督机制。只有不惧强权，尽职尽责地去维护高校的财务监督机制，才能发挥其应有的“紧箍咒”的作用，使高校的财务管理水平达到新境界。

［1］陈风华.探析国有企业财务管理风险及对策〔J〕.财经界（学术版），2015（10）.

［2］郭慧.论企业财务管理的风险及对策〔J〕.中国商论，2016（1）.

［3］肖文广.大数据运用与高校财务管理变革〔J〕.衡阳师范学院学报，2015（12）.

◇作者信息：广东海洋大学

◇责任编辑：焦岩

◇责任校对：焦岩

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1004-6070（2016）05-0055-02