完善财政内部控制机制的几点思考

●潘南峰

完善财政内部控制机制的几点思考

●潘南峰

在经济发展新常态下，强化以风险管理为导向的财政部门内控机制建设尤为必要。本文介绍了建立财政内部控制体系的重要性和紧迫性，并结合工作实际，具体阐述了完善财政内控机制建设的建议，对进一步完善财政部门内控体系，充分发挥内控机制的作用具有积极意义。

财政 内部控制 制度完善

党的十八届四中全会明确要求，强化对行政权力制约的重点，是加强对政府内部权力的控制。财政是国家治理的基础和重要支柱，具有资源配置、收入分配、调控经济、公平与效率等方面的重要职能。规范财政部门内部业务流程，不断完善和实施一系列相应的内控方法、措施和制度，这不仅是当前各级财政部门实施公共财政行为的现实需要，也是财政系统党风廉政建设和反腐败斗争工作不可或缺的重要组成部分，影响着政府部门廉政建设工作的深入开展。

随着财政体制改革不断深化，如何实现财政资源更加公平分配和更加高效使用，迫切需要建立统一完整、规范精细、安全高效的财政内部控制体系。为了贯彻执行财经法律法规以及相关规章制度，确保财政管理活动安全、规范、高效运行，从而制定和实施一系列内部控制方式、举措和程序，实现财政内部管理自我预防、自我约束、自我提升的内部控制机制。

完善财政内部控制工作是主动适应经济发展新常态，提升财政资金管理使用绩效，推进财政科学化、精细化、制度化管理，加强财政内部制约机制的重要途径和管用办法。按照财政部门党风廉政建设和“一岗双责”要求，要明确内控原则和职责；优化内部控制环境建设，促进内控建设；开展财政资金业务流程控制，保证内控目标实现；推进财政政务公开和信息化建设，强化内控支撑和保障，健全完善内部控制制度，切实加强财政工作规范管理，加快构建财政内部控制常态化、长效化。具体而言，要做好以下几方面的工作：

一、建立财政内控工作机制，明确内控原则和职责

强化新《预算法》刚性约束，树立全程监督、同步监督和层级监督的理念，按照“科学、制衡、效率”的指导思想，遵循“职责明确、结构合理、运转高效、制衡有力”的原则，深入推进内控机制建设，努力打造“大监督”格局。通过查找、梳理、评估财政业务及财政管理中的各类风险，对财政内部的岗位职责、办事程序、业务流程和目标考核等内容从内部控制角度逐环节进行梳理，明确各部门岗位职责，制定财政内部控制操作规程，增强对财政业务的风险控制，实现财政业务办理的科学分工，做到“有权须有责、权责须对等”，实现各司其职、各负其责、相互监督、相互制约，达到纠错防弊，搭建构成对各类风险进行事前预防、事中监管、事后监督和纠正的动态运行过程和机制，提高财政管理效能和依法理财水平。跟踪规范和约束所有财政管理工作行为，将业务部门的管理控制、部门之间的关联控制和专职监督机构的统筹谋划，贯穿于制度制定实施的全过程，同时加强单位之间的协调配合和信息共享。通过部门之间的相互监督、相互制约，从分级授权上加以规范和约束，做到岗位设立明细到个人，职责落实明细到个人，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，达到纠错防弊，从而确保财政资金安全、高效运行，使财政资金的运行全程受到动态化监控。同时关键岗位建立定期轮岗和内部交流制度，促进系统内部人员、要素、资源在合理范围流动，增强岗位与人员、人员与职责的凝聚性和推动力。

二、优化财政内控环境建设，保障内控机制制度落实

内控环境包括管理机构、机构设置、权责清单、政务公开、内部监督、机关文化、人员管理、内部审计、违纪处分等方面的内容。只有建立良好的内控环境，才能健全完善内控制度并促使其有效实施。

首先，建立和完善内部控制机构，认真识别分析工作中与实现内部控制目标相关的内部风险和外部风险，对风险进行评估、定级，合理确定风险处置机制，保障内部控制制度的制定和实施，为内控制度的实施提供组织保障，并对实施过程进行跟踪分析。

其次，加强财政文化和干部素养建设，积极倡导爱岗敬业、改革创新、团队协作、务实高效、诚信友善、遵规守纪的财政文化，加强机关干部道德修养和业务学习，树牢风险意识，自觉主动遵守内控各项纪律规定，增强内控执行者的自律能力和规矩意识。

再次，修订完善内控制度，统筹采用授权控制、归口管理、流程控制、不相容岗位（职责）分离控制、信息系统管理控制等手段加强内部控制，降低风险系数，营造良好的内控环境。还有加强信息系统建设，及时准确全面地收集、处理、传递与内部控制相关的信息数据，确保信息数据在财政内部以及财政与外部之间进行有效沟通和运用。

最后，以保证资金安全为主要目标，从指标管理、资金拨付、预算追加、专项资金管理、国库集中支付、国有资产管理、财政监督管理等方面入手，对财政业务进行全面梳理和系统总结，规范优化内部运作流程，将内控管理嵌入业务流程，形成权力分解、监督制约，并在堵塞漏洞、防范风险的同时，为公共资金装上“安全锁”和“防盗门”，促进形成规范有序、风清气正的理财环境，积极为全面深化改革护航助力。

三、开展财政资金流程控制，保证内控目标实现

财政内控制度的重点是注重做好预算编制、预算执行、预算绩效评价、财政监督检查、人员配备与岗位管理等方面的内部流程控制，加强预算编制、执行、监督流程分级和模块化管理，制订预算编制、执行、监督管理制度，对预算编制、执行、监督流程进行规范管理。预算编制内部控制适用于财政内部涉及预算管理业务的管理与控制，重点是对预算编制、预算调整、财政专项资金管理及预算收支政策调整等关键点进行识别、控制和防范，明确岗位职责和规范工作流程，从而进一步建立合理、简洁、高效的预算管理体系。预算执行内部控制适用于财政内部涉及预算执行业务的管理与控制，重点是对财政资金收缴、财政资金支付、预算执行动态监控、预算执行报告、账户管理等关键点进行识别、控制和防范，落实岗位职责和规范工作流程，以保证预算执行在财政部门内部运行合规顺畅。预算绩效评价内部控制重点对绩效目标管理、绩效运行跟踪监管、绩效评价结果反馈和应用等关键点进行识别、控制和防范，将绩效管理理念融入预算管理全过程，使之与预算编制、执行及监督一同成为预算管理的重要抓手，以建立预算编制有目标，预算执行有监控、预算结果有评价、评价结果有应用的预算绩效管理机制。财政监督检查内部控制重点对财政预算管理、财政收支、会计信息质量及财政内部监督等关键点进行识别、控制和防范，对财政监督风险进行精准识别和控制，从而对财政政策和财政资金运行的全过程进行监测、监督、评价及矫正，实现财政监督与财政管理的有机结合，提高财政监督的规范效应和震动效应。人员配备与岗位管理要体现职责明确、相互制约、沟通顺畅的原则，实行清晰的决策、执行、监督机构设置，进行科学合理的人员配置和业务培训，建立人员A/B角制度，加快财政系统内各岗位流动轮岗，不同职务层级之间形成传帮带的机制，建立人才梯队，实行定期轮换制度，把内部控制检查结果与干部考核任用结合起来，从而推进内控机制有效实行。在新《预算法》的指导下，不断加强和改善对预算的管理和监督，注重规范关键环节，结合监督检查和问题整改情况，找准财政资金安全管理的关键环节和主要风险点，分别进行识别、评估、分级（分重大风险和一般风险两级）、应对、监测和报告全过程管理，进一步约束和调节预算管理活动，细化操作流程和控制内在风险，发挥预算管理在财政体系中的支撑和引领作用。

四、推进财政内部建设和信息化建设，夯实内控建设基础和支撑

根据财政部提出的“财政监督需全面嵌入财政业务”的要求，积极探索转型发展，将内控管理嵌入业务流程，对流程执行进行持续的监督、评价和优化，构建业务过程控制的自我完善机制。根据内控理论，对现有制度与程序进行梳理、整合，经过优化统筹，形成一条完整的工作链，既要确保各项财政业务工作高效开展，又要确保内部权力规范运行。

一要认真排查梳理，抓住关键环节。围绕财政重点部门、重要岗位，从自由裁量权较大、重大资金专管、权力相对集中的环节入手，层层把关，认真剖析，开展经常性督导，严格执纪监督，从而采取措施有效防范容易引发职务犯罪的风险因素。

二要明晰岗责，以风险防控为导向，对主要业务流程细化到每个具体环节，加强业务资料建档管理，完善对岗位工作流程的有效记录，做到过程留痕，责任可追溯，确保各项业务规范运行，保障财政资金安全，并充分提高资金效益。

三要按照规范化、制度化、科学化的要求，以加强内部管理、有效防控风险为核心，规范单位内部的公文流转、财务管理、资产处理、档案管理等政务事务的工作程序，落实关键岗位责任制，加强相互协调配合，提高工作效率和办事质量，全面提升机关行政管理水平。

四要结合财政大监督机制建设，加强财政与纪检监察、审计、物价、税务等部门的功能结合，强化群众来电来信来访投诉举报案件查处工作，实现严肃财经纪律和“小金库”治理常态化、长效化。对涉及民生工程资金、生态保护、扶持“三农”、促进民营经济发展等政策资金和重大项目支出，将资金的申报程序、条件及执行的情况等通过新闻媒体向社会公布，主动接受群众监督。

五要加强内部控制信息化建设。努力发挥信息技术在财政改革发展事业中的“助推器”作用，进一步适应财政改革深入推进和财政科学化管理的迫切需要，扎实推进财政核心业务内部控制建设。

六要充分考虑金财工程信息化建设的要求，统筹规划财政内部控制体系的设计，以一体化大平台为依托，及时优化整合预算管理、预算执行、非税收入、会计管理、政府采购等业务系统的功能和性能，充分利用现代信息技术特点，做到设计上有端口，浏览上有数据，运行上有监督。同时，要结合国家宏观经济政策、财政管理与改革的变化发展进行不断的调整、充实和完善，实现财政收支全过程监管，加快财政改革发展，满足内控管理现实需求。要建立财政信息化岗位责任、操作授权管理、身份认证和财政数据加密管理等信息化管理制度，确保财政业务信息化处理过程高效、稳定和安全，为财政改革的深化和财政管理水平的提高提供有力的技术支撑。■

(作者单位：安徽省黄山市财政局)

1.江苏省财政厅课题组.2009.对完善内部控制机制的思考[J].财政监督，9。

2.宋立根、司瑞安.2012.完善财政内控机制强化重点岗位和环节监督[J].财政监督，15。