加油卡舞弊新特点及治理对策研究

徐文

加油卡舞弊新特点及治理对策研究

徐文

大力实施信息化发展战略，加快发展加油卡业务，取得了较好的成效。由于加油卡拥有销售折扣、积分兑换商品等功能，加油卡套利、套现等舞弊事件时有发生。近年来，随着查处力度加大，加油卡舞弊行为明显减少。当前，加油卡舞弊行为更具隐蔽性，形式更加多样化。本次研究分析了加油卡舞弊新特点及其原因，提出了治理对策。

加油卡；舞弊；治理对策

一、加油卡舞弊新特点

加油卡业务的出现为消费者提供了便利，但由于其存在监管困难、加油站软硬件措施不完善及管理不完善等漏洞，加油卡舞弊行为时有发生。随着查处力度的加大，加油卡舞弊行为也表现出新的特点［1］。

（一）异地刷卡套现

由于加油卡系统无法查询异地开户加油卡消费情况，部分单位及员工利用系统排查规则漏洞，通过异地刷卡套现逃避监管。该现象在物流公司表现尤为突出，涉及地域较广、舞弊金额较大，发现和查处难度大。

（二）提前开具增值税发票

物流公司由于其用油量大，在消费中往往占据强势地位，其通常要求根据其充值金额提前开具增值税发票。此属虚开增值税发票的行为，且由于其充值款消耗慢，沉淀资金累积越来越大，虚开发票金额亦越累越高。

（三）利用非油团购套现

由于油品套现金额小、笔数多容易被监控发现，因此物流公司盯上了加油站的香烟、酒类等团购大单。由加油站直接操作，或将加油卡按一定折扣比例倒卖给非油团购用户，后者通过该加油卡购买非油团购商品，降低了购买成本。

（四）“空充值”进行套利、套现

1.在没有收到资金的情况下，员工先向加油卡充值，在营业过程中通过为顾客刷卡回笼资金，达到套利的目的；或者通过将加油卡转卖给他人来套现。

2.不挂枪连续加油刷卡套利。如，加油高峰期在加油机联机状态下，员工故意不挂枪连续加油，待加油机累计到一定量时，再一次性刷卡套取优惠，造成消费额度明显不合理。

3.现金交易挂单撤销后刷卡套利。如客户消费使用现金交易，员工收取现金后不消除该交易，待空闲后撤销该现金交易变更为刷卡消费套取优惠。

4.脱机补录套取优惠。如员工可以将加油机设为脱机模式，日结前进行数据补录，人为将多笔未达到优惠标准的数据累计补录为单笔优惠数量，一次性套取优惠。

5.与客户合谋套取优惠。如某单位客户办理了一张主卡和多张副卡，并充值大笔金额，其驾驶员利用本单位管理不严，将加油卡交予多个加油站与之相熟的加油员，利用岗位之便将卡内资金刷出，伪造其单位消费记录，刷出的现金及折扣再与加油员共同分配，合谋套现。

二、加油卡舞弊的原因分析

（一）公司管理制度不完善

1.加油卡考核权重过高滋生虚假办卡和舞弊行为。公司下达的加油卡任务权重较重，面对沉重的加油卡任务指标，部分员工为完成考核任务，自行垫资办理多张油卡，并通过上述舞弊行为回收资金。

2.岗位设置不合理为员工刷卡套现带来便利。加油站员工较少，一人多岗现象较为普遍。集加油和收款于一身的加油站员工可以利用岗位上的便利将现金交易变为刷卡交易，直接套取折扣优惠、累计积分和回笼资金。

3.系统漏洞让舞弊行为有机可乘。加油站管理系统中相关程序设置过于宽松，顾客消费数据可长时间保留在前台控制的交易界面上，除员工手动消除外，直至当日结班才可自动消除。这给员工刷卡套现带来时间上的便利。

4.对员工舞弊行为的处罚力度不够。目前针对加油卡舞弊行为的处罚力度不够，发现员工舞弊行为普遍采取警告或罚款方式，违规成本低助长了员工的舞弊行为。

（二）客观条件造成加油卡舞弊行为的监督稽查发现难度大

1.站点分散给监管带来困难。地区销售公司加油站分布较分散，加之目前实行劳效挂钩制度，大多数加油站存在一人多岗的现象，客观上加大了现场稽查的难度。

2.监控设施设备不完善造成监管取证困难。部分加油站使用的监控设备清晰度不高、易损坏、数据保存时间短，一旦业务发现异常，检查人员调阅不到所需录像或录像内容不清晰，给监控核查带来极大的困难。

3.数据传输不同步造成监督滞后。加油卡充值及消费数据在加油卡系统结账后才上传公司，银行缴款情况则需隔日才可看到，每日充值网点回笼现金较大，如果监管人员不按规定审核、监控，会给加油站员工以可乘之机，利用时间差实施充值套现、套利，甚至直接虚充值套现、套利。

（三）其他原因

1.员工法律意识不强。部分员工法纪观念不强，通过各种舞弊行为来套利、套现。

2.外部不合理需求催生内部舞弊。个别客户为了套取单位现金 （特别是实行主卡管理副卡加油的单位客户），要求伪造单位消费记录，再刷卡套取现金，与加油站人员联手作假套现获利。这种外部需求大大催生内部舞弊现象。

三、加油卡舞弊行为的治理对策

（一）完善加油站管理系统功能，实现自动预警

借助信息化手段，开发异常分析和报警系统，设置相关预警条件，从而更及时、准确地将加油卡舞弊行为自动提供给管理人员［2］。笔者所在公司自主研发了加油站综合业务管控平台，设置了卡交易异常监控子模块和卡交易异常处理子模块，在系统中根据不同业务类型，分别设置了预警值。重点对加油卡消费环节中一卡多刷超3次、15分钟内连续刷卡、大额刷卡超500元、深夜多次刷卡、撤销现金交易刷卡、超交易刷卡等行为进行监督，通过平台系统自动采集加油站消费数据，自动生成异常卡业务预警信息。

（二）建立预警信息三级处理机制

实行加油站、片区和公司三级管理，分别设立预警信息监控岗位，预警信息一旦出现，监控岗位管理人员必须在第一时间内进行处理［3］。

（三）营造全方位稽查监控氛围

采取日常检查与专项稽查相结合的方式。管理人员按期抽查加油站视频监控，做好视频抽查记录，每月汇总加油卡业务检查情况并上报相关业务部门。机关部门人员组成稽查小组，通过现场查看、视频监控、电话调查等方式，定期与不定期重点对如下行为进行稽查，对加油站按照刷卡金额、卡销比、刷卡折扣金额、夜间刷卡金额、加油站位置等指标进行排名，随机抽取部分加油站，对加油卡按照单日消费总额、单日消费频率、长期深夜刷卡等指标筛选异常交易进行调查。

（四）加强资金监管，杜绝“空充值”行为

1．严把资金到账关。各发卡网点必须凭公司财务部门出具的客户进账确认单个客户充值。客户充值时，网点应先通知财务部门相关岗位及时通过网上银行查询资金到账情况，网点在收到财务部门反馈的资金到账信息，并确认无误后方可给客户充值。这样既可以变事后监督为事前确认，还可避免客户资金错划账户或转账不到位等现象的发生。

2．严把资金对账关。公司财务部门必须每日监控加油站卡系统的数据上传和网点日结等情况。为确保上传数据的完整性，财务人员每天应从卡系统“清算管理”目录中，核对每个发卡网点的交易明细是否与上报的数据一致，并通过网上银行核对发卡系统、财务系统、银行入账情况，确保资金的及时安全回笼。

3．严把资金监控关。加油卡管理中心每日对各发卡网点的充值资金进行监控，每日对各发卡网点上交的充值日报表进行审核，发现异常情况及时处理，做到对资金监控的再复核、对财务审核的再监督，确保资金及时入账。

（五）建立协同监管机制，避免套开增值税发票产生的税收风险

针对运输企业异地开卡本地消费或本地开卡异地消费，频繁使用多张司机卡刷卡套现，逃避监管，套取增值税发票的现象，建立协同监管机制。一方面强化各省区套刷监管，另一方面对跨省套刷建立起联合排查机制，对确认的异常卡，互相提醒通报，提供证据，对涉及套票的物流企业停止开具发票，并向当地税务部门举报。

（六）探索加油卡优惠方式，降低管理风险

当前合谋套利套现已成为加油卡舞弊的主要手段，而加油卡充值优惠消费方式是造成舞弊行为的直接原因，因此改变现有单一的消费环节长期优惠方式对加油卡舞弊行为起到一定的遏制作用。一是可在充值时将充值优惠折算到充值额中，而不是在刷卡消费时直接给予优惠；二是以卡为媒，加强与第3方的合作，推进跨行业积分互换，提高客户信息的真实度和卡销比，促进精准营销。

（七）严格管理，建立长效监督检查机制

1．加强警示教育，形成优良作风。开展职业道德和法制教育培训，培养员工诚实劳动、诚信经营的自觉性［4］。将公司规章制度和盗窃罪、诈骗罪、职务侵占罪等相关法律法规宣传贯彻到加油站每一位员工，做好学习记录，组织好书面考试和知识竞赛。与每一位加油站员工签订反舞弊廉洁承诺书，明确违规违纪责任，并存入员工档案。

2.组建稽查小组，实行常态化监督。从相关职能部门中抽取熟悉加油站经营管理和加油卡业务的骨干，组建专业的稽查队伍，通过现场检查、分析监控系统等形式，对加油站进行专项稽查，形成常态化监督。

3.强化层级职责，提高查办力度。加油站、片区、财务部门形成“三位一体”的联合监督机制，落实稽查小组职责，强化内部监督，制定相关办法，从制度层面加大对相关舞弊行为的威慑力度。

4．建立举报和奖励机制。设立加油卡舞弊举报热线，对举报情况一经查实给予奖励，同时对举报人严格保密。通过完善的惩处机制体系建设，力争营造全员参与反舞弊、互相监督的良好氛围。

总之，随着加油卡反舞弊行为查处力度的加大，卡舞弊行为会更加隐蔽。必须进一步完善制度，加强监管，公司各管理部门应各司其责，将让利和折扣真正落实到客户，不断提升销售质量。

［1］陈华梅，江崇林，邹碧海.石油销售企业加油卡资金风险防范策略［J］.统计与管理，2013（5）.

［2］朱尤生.加油站资金风险防范要领［J］.中国石油企业，2004（8）.

［3］刘志强，张颢，周晓梅，寇兰.对成品油销售企业加油卡业务风险防控的探讨［J］.中国总会计师，2011（5）.

［4］周静.对加油站资金风险控制的思考［J］.现代商业，2014（20）.

（编辑：唐龙）

F272.3

A

1673-1999（2016）06-0048-02

徐文（1980-），女，中国石油四川销售分公司（四川成都610000）审计监察中心会计师，研究方向为财务管理。

2016-04-23