浅议如何更好发挥内部审计工作的作用

刘正 重庆市沙坪坝区双碑社区卫生服务中心



浅议如何更好发挥内部审计工作的作用

刘正 重庆市沙坪坝区双碑社区卫生服务中心

摘 要：中国目前处于高速发展阶段，市场变化日新月异，对公司的操作流程要求变化很快。随着国内、国际资本市场监管的不断加强，公司内部监控机制建设需要不断完善，内部审计在公司内部监控机制中起着越来越重要的作用，内部审计工作也越来越收到各级管理者的重视。

关键词：内部审计 人员素质 措施

一、内部审计工作的意义和内容

（一）内部审计工作的意义

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是国家审计的基础，是独立审查和评价单位内部财务收支真实、合法和效益的行为，是各项经济活动的第一道防线，具有重要的基础性、预防性和过程性监督作用。做好内部审计工作，对规范财经秩序、维护经济安全、推进依法行政、促进廉政建设具有十分重要的意义。在目前的市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。

（二）内部审计工作的内容

内部审计是内部控制体系中的一项重要制度设计，即是内部控制的“践行者”，发挥内部监督和制约的作用，有时内部控制的“推动者”，促进内部控制体系随着组织发展不断健全完善。内部审计可以渗透到企业经营的各个方面和各个环节，一般说来，内部审计的内容包括以下几个方面：

1.企业内管干部经济责任审计；2.企业经营发展情况、财务收支情况、履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况的审计；3.财务收支的真实性审计；4.财务收支的合法性审计；5.财务收支的效益性审计；6.遵守法律法规和贯彻执行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制订和执行重大经济决策情况审计；7.内部控制建立及执行情况审计；8.企业内管干部遵守廉洁从业规定情况审计。

二、内部审计工作的现状和问题

（一）内部审计工作的现状

现阶段，我国许多公司内部会计控制普遍薄弱，市场公平竞争的环境不完善。根据企业和市场的成熟程度，西方内部审计大多数侧重于内部控制和流程审计，所以出具的审计报告往往篇幅很长，但具体差错例证较少，对财务报表的影响也相对间接。而中国的内部审计工作按照管理层的要求比较多样化，对费用及业务的合规性审计也很详尽，审计报告有充分的差错例证支持，对财务报告的影响也较大。归结原因，中国各地教育水平差别较大，不同年龄层次的员工对于管理制度的理解力和执行力也不一样，很难用统一的流程规范来约束所有的业务行为。所以，在中国完全依赖流程审计很难行的通，更多的需要大量的实质性审计程序来了解业务和发现问题。

美国杨百翰大学会计学教授们公布的一份最新学术工作报告显示，会计专业学生普遍对内部审计行业抱有负面看法。其实，内部审计工作除了鉴证业务，更是一项兼具咨询业务和风险管控的工作，而这一观点也正在被越来越多的单位接受。

（二）内部审计工作存在的问题

现阶段，我国企业的内部审计工作更偏向于监督而非服务职能，大多数单位把内部审计部门当作纪检部门来使用，在放大监督职能的同时，忽视了其服务职能，无形中把内部审计带入了一个认识上的误区。这就导致内部审计从业务的内容上很大程度上扮演了外审的角色，不能很好的与其他部门有效合作，在此境遇下，内部审计人员就拿不出令管理层信服的成绩。很难发挥为管理层服务的职能。

内部审计人员的素质高低也是重要的制约因素。目前大部分企业和上市公司成立了内部审计机构，但由于内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门形同虚设，不能发挥其应有的作用。随着企业管理层越来越重视公司治理、内控建设，经营管理者也期望内审人员摆脱过去的“警察”形象，提供更多有价值的建设性建议，成为企业的“保健医生”。

三、解决措施

（一）内部审计部门观念的转变

内部审计部门应该转换思路，让其他部门充分了解到，内部审计部门监督控制的是业务中可能存在的风险点，而不是针对业务部门自身而言，查处解决风险点是为了让其更好更规范更高效地工作，达到为其服务的功能，为单位的发展保驾护航。项目结束前的沟通很关键，一是对某些疑虑但尚未证实的事项做最后的验证和发掘，很可能有关键性的结论产生；二是对某些已经定论的事项与被审计单位进行确认，并探查被审单位的态度。

（二）提高内部审计人员的专业胜任能力

随着内部审计职业化的发展，要求内部审计人员必须具备多种专业和综合知识及经济管理、综合分析、研究解决问题的能力。内部审计人员需要提升自身的业务素质和丰富的实战经验，提高及时有效发现风险并管控的能力。这不仅要求内部审计人员有专业的会计知识，还要有管理知识，在内部审计中跳出会计的范畴，站在宏观角度进行管控。具体的讲，内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验：

1.审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识，以及与组织业务活动相关的专业知识；2.语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能；3.必要的实践经验及相关职业经历；4.通过后续教育和职业实践等途径，了解、学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化，保持和提升专业胜任能力。

四、总结

财政部大力推进企事业单位内部控制的工作，为内部审计工作提供了一个很好的契机。企业应当抓住机会，建立相应的审计管理制度，加强部门之间的组织协调工作，完善内审机构，组织培训内审人员，提高内审服务水平。

参考文献：

[1]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究,2007.6

[2]杜殿明.谈内部审计风险成因及防范措施[J]. 北方经济, 2007, (14)

作者简介：刘正（1982.4-），女，汉族，重庆，中级会计师，本科，重庆市沙坪坝区双碑社区卫生服务中心，会计基础规范化。