论“伦理为生财之道”是否适用于会计行业

耿红玉 山东经贸职业学院



论“伦理为生财之道”是否适用于会计行业

耿红玉 山东经贸职业学院

摘 要：所谓伦理，是指人们在处理人与人，人与社会以及人与自然相互关系时应遵循的道理和准则。它主要讨论善与恶以及道德责任与道德义务，研究道德和利益的关系。所谓讲伦理，就是讲道德、讲诚信、讲规则。是指以某种认真的方式、积极地使他人或我们自己受益的行为。在讲究商业信用的当今社会，有句话说：“伦理为生财之道”，企业重视诚信与伦理，必然使顾客愿意多花一点钱向诚信的企业购买商品，可见，好道德能够给企业带来好利润。那作为为利益相关者提供财务信息的会计人员，作为提供鉴证、咨询等服务的会计机构，伦理是否也是他们的生财之道哪？本文从会计的生存到成长，结合中内外在会计行业发生的实际案例，来论证“伦理为生财之道”同样也适用于会计行业。

关键词：伦理 生财之道 会计服务

美国伟大的丑闻揭发者安然公司的副总裁莎朗.沃特金斯，由于揭起安然丑闻的盖子，被美国《时代》周刊评选为2002年度风云人物；但同时，由于她的“告密”行为让她付出了沉重的代价，使她从昔日的一个商界女强人沦为无业游民。某某会计咨询公司由于没能满足公司提出的违反税收法律的要求，没有承接该公司咨询服务，给公司带来了不可小觑的损失。某某会计师事务所由于给公司审计后出具了否定意见的审计报告，导致第二年没有承接到该公司的委托审计业务，也给公司带来不可估量的损失。以上的种种，让我们不禁要问“伦理为生财之道”是否适用于会计行业。

在会计行业中，无论是会计的职业人，还是提供会计服务的机构都应该遵守会计伦理，作为会计的职业人只有遵守会计伦理，才能让自己的职业生涯走的更远，而作为会计机构，只有遵守会计伦理，才能让公司发展壮大，走向世界。所以“伦理为生财之道”也适用于会计行业。 本人从以下几个方面进行论证。

一、伦理是会计生存的必要条件

全球“五大会计师事务所”如今已变成“四大会计师事务所”，这缺少的“一大”就是安达信会计师事务所。这个曾经是全球最大的会计师事务所之一的安达信，却在2002年因“安然事件”被迫退出审计业务。安达信2001年其年度的全球营业额高达93.4亿美元，承接了美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人。 由于安然事件的爆发，作为多年来一直为安然公司提供审计和咨询服务的安达信，于2002年8月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全球的分支机构相继被撤销和收购。

中国的中天勤会计师事务所，曾为深圳第一大会计师事务所，拥有320名员工、近百名注册会计师、超过60家上市公司客户，年均业务收入超过6000万元，在深圳排名第一，全国位列五强。2002年2月，接受财政部正式下发行政处罚决定，中天勤事务所未能发现银广夏的严重财务问题，存在重大审计过失，严重损害了广大投资者的合法权益和证券市场“三公”原则，违反了《中国注册会计师法》、《独立审计准则》等注册会计师质量控制基本准则，依据《中华人民共和国注册会计师法》等有关条款，决定依法吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证。

两家曾经知名度高、业绩显赫的会计师事务所，最后遭到被迫撤销或收购的后果。究其原因，是因为会计人员和会计机构没有遵守诚实守信、客观公正的执业准则，出具了虚假的审计报告。随着市场经济的不断发展和完善，会计服务由鉴证服务发展到了咨询服务，有咨询服务，又出现了中小企业的会计服务外包业务，但不论业务内容如何改变，会计人员或者会计机构在执业过程中都应该做到诚实守信和客观公正，如果存在违法伦理道德的行为，必将受到法律的制裁。作为会计职业人员或会计机构，如果都不能生存下去，又何来生财之道？

二、企业伦理是提高会计机构核心竞争力的关键

随着中国证券市场的逐步完善，各报表信息使用者对会计信息质量要求逐步提高，许多大型企业特别是上市公司，为了取得投资者的信赖，也同时为了提高知名度，即使付出高额的审计费用，也要聘请 “四大”会计师事务所进行审计。正如：当我们看到企业的审计报告是“四大”会计师事务所出具时，我们可能就能大体了解这个企业的实力。“四大”会计师事务所之所以受到大型企业特别是上市公司的青睐，究其原因是因为他们具有完善的内部管理，具有企业自己的价值观和企业文化，这实质就是企业的伦理。

企业伦理是企业价值观和企业文化的核心，它表现为具有社会所赞同的伦理道德水准，能够与供应商、客户、当地政务机构等各方利益相关者和谐相处，能遵守市场规范和市场准则，从而和利益相关者共同发展。作为提供会计服务的会计机构，其具有的企业伦理，能够使它正确处理会计报表信息使用者等相关利益者的关系，使利益相关者相信会计机构。那会计机构所具有的企业伦理，就成了极大地激活企业的无形资产，能够给企业带来可观的经济收益。从而企业伦理成为企业实力的重要组成部分，是企业核心竞争力的关键。一个具有核心竞争力的企业，也就具有在市场上长期的、持续的生存能力和盈利能力。有了生存能力和盈利能力，也就自然可以生财。

三、伦理是市场经济发展的需要

最近几年，中国的会计师事务所特别是中小会计师事务所在发展中存在严重的低价竞争现象，即采取不正当的低廉价格招揽客户，有的价格甚至比会计师事务所进行咨询和鉴证服务所付出的成本要低很多。在这种情况下，会计师事务所就会陷入低价格拼收入-轻质量-受处罚-丢客户-再拼收入-进一步经质量，这样一个的恶性循环中。行业不正当低价竞争问题日益突出，不仅影响了事务所执业质量的提高，还干扰了正常的行业竞争秩序，有损于行业的社会信誉。当

该行业让社会都不再相信，生财也就无从谈起。现在我国的会计伦理还远远不适应发展市场经济和建立现代企业制度的要求，重整会计道德将称为会计职业界一项十分紧迫的战略任务。

现在的市场经济，既是讲究公开、公平和公正的竞争经济，也是具有法律制约的法律经济，更是伦理道德经济。2005年颁布的《中华人民共和国公司法》第五条明确要求：“企业从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德、诚实守信，接受政府和人民的监督，承担社会责任。充分体现了社会公德、商业道德、诚实守信等伦理道德在现在市场经济中的重要地位。随着市场经济由低级走向高级，从不成熟走向成熟，企业伦理和会计道德就显得越来越重要，发挥着越来越巨大的作用，成为加强现代企业管理、提高企业整体绩效的全新领域。如果没有了企业伦理与道德的约束，就可能导致市场经济的运行极不规范，企业之间竞争不公平，迷失方向，进而演变称为“官商权利经济、虚假欺骗经济、贿赂垄断经济。

四、伦理是会计行业走向世界，发展壮大的必要条件

2011年3月以来，在美国股票市场，一场针对中国公司的做空风潮正在发酵。中国有24家在美上市的审计师提出辞职或曝光审计对象的财务问题，19家中国在美上市公司遭停牌或摘牌。究其原因是因为在美上市的中国公司的股价平均涨幅为48%，远远超过美国股市平均20%的涨幅。涨幅如此之大的原因主要是财务造假行为猖獗。作为中国的企业如何走出国门，招揽全球业务，吸收国际投资者，在海外市场健康发展，其中要求企业必须出具真实可靠的财务信息资料，而真实可靠的财务信息便出自我们会计之手。

现西方企业迎来了一个伟大的伦理道德时代，在英、美、日本及西欧各国的许多先进企业内部逐步建立起了严格的伦理制度和监督机制。主要表现为这些优秀企业的职能、地位、作用向伦理转移，企业战略、决策与道德融合，企业整体、企业高层、企业员工在企业实践活动中强烈感受到伦理道德的感召力和丰厚的社会回报。作为中国的会计人员和会计机构要走向世界，发展壮大，就要融入国际企业的发展中去，那样我们的会计行业才能跻身世界前茅。又何愁生财？

五、结语

由于遵守会计伦理而失业的莎朗.沃特金斯,由于遵守伦理而丢掉部分客户的会计机构，他们保住了自己的职业道德，保住了在社会中的信誉，进而他们的人生之路和企业发展之路也将更加精彩和成功。切不可“一叶障目”。“伦理为生财之道”这个所有企业家、商家兴旺发达的通用准则，也同样适用于会计服务。

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