ERP环境下电网工程竣工财务决算审计

陈　筠（国网福建省电力有限公司泉州供电公司，福建泉州362000）

ERP环境下电网工程竣工财务决算审计

陈筠（国网福建省电力有限公司泉州供电公司，福建泉州362000）

为满足地方经济发展的需求，打造坚强可靠的现代化大电网，电网企业基本建设项目投资金额逐年增长，基建财务管控风险愈来愈大，电网企业基建项目全过程财务管理任务愈来愈重。工程竣工财务决算审计，是建设项目全过程设计的重要环节，是工程竣工验收的重要组成部分，是正确核定新增固定资产价值，综合反映竣工建设项目的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。因此，迫切需要加强工程竣工财务决算审计，推进ERP平台下项目全过程跟踪审计。加强对工程竣工决算的审计监督，对提高竣工决算质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。本文从以下几方面谈谈ERP系统下工程竣工决算审计的要点。

ERP环境；财务决算；审计

1　依托ERP信息平台的全面应用，完成线内外审计资料的搜集

进行竣工财务决算审计时，根据预先编制的审计计划安排，应先收集本次审计有关的各种资料，主要包括线内资料及线外资料。

1.1线内资料搜集

（1）通过指定代码导出的项目明细账，查询结转到在建工程的发生数。

（2）通过指定代码查询在建工程余额，但是查询之前应先将本月发生的在途项目成本结转到在建工程，只有这样才能保证在建工程余额的准确性。

（3）通过指定代码查询项目前期费用，导出本次审计项目的前期费用明细账。

（4）通过指定代码导出本次审计项目设备验收清单。

（5）通过指定代码查询本次审计项目的设备是否均完成结算规则的维护。

（6）通过指定代码查询本次审计项目的概算与实际支出的准确性。

（7）通过指定代码查询本次审计项目往来执行情况。

1.2线外资料搜集

（1）收集前期决策阶段文件：可行性研究报告及初步设计审批文件及其修编审批文件，修编设计总概算及审批文件，项目招投标文件，220kV及以上项目需要国网审批的初设概算批复。

（2）收集项目施工阶段文件：历年基建工程投资计划，项目开竣工报告，监理合同，设计合同，工程及其配套项目的施工合同，征地及青赔合同及各项合同的补充协议，与政府及非营利机构签订的协议等。各项费用进度款的发票确认凭证及支付凭证。

（3）收集项目竣工决算阶段文件：项目财务决算报告（含基建项目结算报告）及其批复文件，各项费用的结算审核报告，项目物资领用清单及设备财产移交清单。

（4）涉及电网建设单位内部控制的各种文件，如《××单位合同流程及审查规范指引》，《××单位工程竣工决算及时率考核办法》等。

2　结合ERP环境下的新型管理模式，深化电网工程竣工财务决算的审计

2.1审查财务竣工决算报表及编制

建设项目竣工决算应包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用，即建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用和其他费用等，竣工决算报表主要包括竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表等，审查竣工决算报表，主要审查竣工决算报表的真实性和合法性以及竣工决算说明的的准确与真实情况。

（1）通过ERP系统查询工程项目财务竣工决算数据，审查土建、安装费用的划分是否正确

（2）审查竣工决算各项附件资料的真实性，如竣工验收签证书的投产时间是否与系统内导出的时间及生产系统的设备验收时间相一致。甲供材料核对清单的真实性，是否存在甲供材料多计，结算税金未及时缴纳，罚款等政策处理费用未转出等情况。

（3）借助ERP强大的查询功能，导出的项目明细账，查询各项费用支出是否已经完整编入财务决算报表，是否存在应入未入款项，是否存在重复入账款项，是否存在未签订合同办理预留的款项。

（4）通过指定代码查询在建工程借贷方支出数是否与工程财务决算报表竣建06表的固定资产数一致，不一致的情况下查询是否有配套通信项目或挂靠工程。

同时，审计时应重点关注决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规。

2.2审查项目建设及概预算执行情况

审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。根据竣工工程概况表的内容，主要审查：

（1）审查电网建设项目是否按规定签订了征地及青赔协议，合同金额是否超过概算所批复的金额，征地及青赔进度款的支付是否手续完备，是否根据国家规定及内部控制的各项规章制度提供完整的会计附件，如行政机关提供的计算表格及开具的结算凭证、征地前后对比的数码资料等等。

（2）审查进度款的支付与完成的工程量是否相符，通过指定代码导出项目明细账后，找出进度款所对应的凭证，审查进度款支付审批表，是否有施工方，监理及项目经理三方确认的审批文件，进度款所附已完工程量表是否与进度款支付一致，不得超出项目进度支付工程款。

（3）审查各项其他费用支出，项目法人管理费需按实支出，不得按照概算费用预先提取并切块使用。项目前期费用需按实列支，在项目立项之后，立项前所下达的前期费用不得支出，须将已发生的费用结转至正式项目并从概算允许范围内列支。通过指定代码可以查询项目立项前前期费用的支出情况及结转情况，应重点关注正式项目下达之后，所对应的前期项目仍有余额的项目。

2.3审查竣工财务决算情况

2.3.1审查建设项目资金来源、到位与使用情况

审查建设资金来源是否合法；查询建设资金是否按计划及时到位；概算所列层级及费用支出层级是否一致，有无侵占、挪用、转移其他层级建设资金；建设资金是否与生产资金分别核算；项目资金节余是否与财务决算报告相一致。

2.3.2审查应收、应付的真实性与合法性

要求建设单位提供与本次项目有关的所有供应商，查询供应商往来情况表查询该项目所有应付款项支出情况，查询客户往来情况表查询应收款项支出情况，将应收、应付列出明细与CJI3导出的明细账核对是否一致，对长期挂账的应收应付款发函询证，以证实其真实性；或采用查阅合同、协议，核对有关单据等验证债权债务的真实性；检查应付款的入账依据是否充分、凭证是否齐全，是否有将取得的基建收入在应付款中挂账等。

尤其关注一次性供应商项目，审查是否存在无完整手续的征地或青赔预留款项，是否存在项目决算后未结转的政府垫支款项。

2.3.3审查节余资金

核实节余资金，重点关注税后节余增减超过20%的费用支出；审查节余资金是否上缴上级单位。

3　目前ERP环境下进行电网工程竣工财务决算审计改进建议

3.1优化审计工作流程，明确ERP环境稳定后审计新方向

根据管理模式不断调整和优化审计工作流程，电网企业ERP系统的实施是一个不断优化的过程，它必须建立在与之相适应的业务流程基础上，企业业务流程的重组、规范化信息的处理要求对现有的审计工作流程进行重新设计，根据管理模式不断调整及持续优化审计工作流程是实施ERP审计的关键环节之一。

随着ERP环境下业务流程的逐步稳定，明确审计工作的新方向势在必行。审计的职能应从查错防弊逐步向强化企业管理加强内部控制方向转变。ERP系统上线后，以前许多由内部审计人员完成的内部审核功能可以由系统来完成，内部审汁可以有更多的精力来着眼于强化企业管理、加强内部控制方面的审计工作，提高审计工作的质量与含金量。

3.2建立完善的审计机制，提升电网财务决算审计的精细化

目前，基于电网企业ERP环境下的审计尚不成熟，与ERP审计相关的制度尚不完善。有些甚至还是空白。现有的规章制度和标准体系不能完全适应ERP审计工作，难以解决ERP审计中出现的新问题，给开展ERP审计带来很大不便。因此，建立ERP环境下工程财务决算风险导向审计模式是十分必要的，对电网工程财务决算的各项信息设定审计风险点，包括立项前期－输变电工程前期规划、可行性研究，立项－初步设计、概算审核阶段，实施前期－招投标、合同签订阶段，实施－工程具体实施和项目验收阶段，竣工－结算和竣工决算阶段，运用工程财务决算风险导向审计模型进行风险分析，出具审计建议联系单，与项目管理部分沟通协调，促进审计建议和措施的落实；同时，通过对不同项目进行全年风险管理审计总结评价，出具审计意见书，补充工程项目审计风险库，不断提升电网工程财务决算审计的精细化程度。

3.3加强审计队伍建设，提高审计人员综合素质

电网工程财务决算审计是工程项目审计的重要部分，根据其自身的特点即要求相关的审计人员有较强的专业素养和业务水平，尤其是在ERP上线以来，培养适应新环境审计要求的人员是做好电网工程财务决算审计工作的重要条件之一。

①审计人员应全面掌握国家有关的法律法规及公司经营管理方面的规章制度，打好扎实的理论基础。②审计人员应熟练操作ERP审计模块，项目模块及财务模块的各种指令，只有熟悉相关操作，才能多渠道，全口径查询所需信息，保证信息与信息之间的对接。审计人员要创造条件主动参与ERP项目，只有通过反复的实践才能熟练掌握审计方法，同时，审计人员独立的身份、在风险防范问题上客观的态度，有助于ERP流程的完善及内部控制制度的健全。审计人员通过了解与ERP实施的有关问题，能够在现有优势基础上掌握有关ERP方面的重点技术。因此，深入系统内部各功能模块，才能获得精准可靠的数据资料，不能仅仅通过简单的输入输出审计就做出定论。

总之，电网企业ERP环境下的工程财务决算审计工作目前还处于摸索前行阶段，随着国家电公司ERP业务审计系统的逐步推广，审计工作的重点和方法也需逐步调整，这就需要审计人员不断地学习和探索，才能适应新形势下ERP系统的要求。

F239.6

A

2095-2066（2016）31-0212-02

2016-10-20

陈 筠（1984-），女，会计师，主要从事工程财务决算工作。