资产评估准则执行力的影响因素

姜晓宸++刘宇晶++王树

摘要：在社会主义市场经济的客观实践过程中，由于资产评估准则本身质量、执行机构人员素质、利益 相关者接受程度、市场环境、监管质量等因素复杂多变，资产评估准则执行力受到不同程度的影响。这无疑会给我国资产评估事业的发展带来不利后果，进而影响我 国经济的正常发展。本文在探究影响资产评估执行力因素的基础上，为提高资产评估准则执行力提出了相关建议。以期提高资产评估准则执行力，确保资产评估准则能够得以执行，同时促进市场经济的发展。

关键词：准则执行；评估准则质量；评估师执业能力；执业环境

一、引言

学界研究普遍认为资产评估准则在执行中存在许多问题，这些问题同时成为阻碍资产评估进一步发展的桎梏，进而造成评估数据的不准确从而对整个经济发展造成影响。从行业内部来看，准则制定者的各项素质、准则自身的质量等等，都会对准则的执行力造成一定影响；从行业外部看，整体经济环境、经济制度的改革、准则执行成本对资产评估准则执行力也有着重要的影响。本文从准则、利益相关者及市场等影响准则执行力的因素入手分析，并从执业环境、准则质量、执业者的执业水平及监督检查方面给出了相关建议。

二、资产评估准则执行力相关概念界定

1.准则的概念

在资产评估界讨论准则时，一般选用的英文单词是“Standard”，如“InternationalValuationStandards”（国际资产评估准则）和“ApprovedEuropeanValuationStandards”（欧洲资产评估准则）。这里准则解释为测试、计量的标准，与汉语的释义略有差别。

2.资产评估准则的概念

资产评估准则是资产评估实践工作经验的抽象、概况和总结，它又反过来指导和规范资产评估实践工作。从广义角度讲，资产评估准则是关于资产评估活动或资产评估行为的标准，在特定范围内是统一的，对单个社会成员的评估行为起约束作用的一系列标准，既可以是正式的，也可以是非正式的。

3.执行力的概念

在对执行力进行界定之前，首先要明确什么是“执行”。执行是一种具有目标指向和结果导向的活动，执行力是执行的能力，能力是对资源的有效整合。那么，执行力就可以理解为：有效利用资源，保质保量达成目标的能力。

4.评估准则执行力的概念

根据执行力的定义，通常认为，评估准则执行力就是资产评估机构和评估人员在评估过程中，有效地按照资产评估准则的要求，履行必要的评估程序并最终出具相应评估报告的能力。资产评估准则的执行者是资产评估机构和人员，他们在执行评估的过程中对准则的理解一级准则自身的质量都会影响到准则的执行力。同时，评估市场治理环境以及利益相关者对准则的接受程度也会对准则的执行力产生一定影响。

三、评估准则执行力的影响因素

1.资产评估准则本身质量

资产评估准则能否得到有效实施，在很大程度上是取决于标准的科学合理性。包括以下几点：

（1）合理性标准

当评估准则能够公允地反映资产的价值，同时满足大多数的利益集团的需求，那就符合合理性标准。

（2）系统性标准

制订评估准则的机构只有从整体上把握评估体系，并且及时修订已发布实施的标准，让评估准则可以满足新的资产评估业务，对评估准则体系的完整性与时效性有通盘考虑，这样才符合系统性标准。

（3）稳定性标准

评估准则的稳定性主要体现在准则在制定时就要考虑到新兴的评估业务，对评估业的未来发展具有一定的前瞻性，准则制订之后，不能随意的修改，需要补充完善时要深思熟虑，不可武断决定。

准则自身质量提高了，系统了，评估机构和评估人员在执行评估业务是才能有所依据，准则的有效性才能得到发挥。

2.资产评估准则的执行

（1）准则执行者的素质

首先，要看评估机构是否具有一套有效的标准执行机制，严格的内控制度和有效的激励机制是必不可少的。其次，评估师的素质也至关重要，专业素质是评估执行工作方法科学、评估有效地技术保障，职业素质是对评估师的基本要求。

（2）市场治理环境

评估标准的执行会受到所处的市场的治理环境影响和限制。这些因素主要包括制度因素、文化因素、经济因素和社会因素。我国推崇集体主义，高度的不确定性规避未来，对评估标准的影响执行必要的。在2006年昆明国际评估论坛上，我国评估行业确立了从为国有企业改革服务转向为市场经济服务的基本发展模式。所有这些将不可避免地影响评估标准的执行。

（3）监管的质量

监管是为了实现监管目标的监管机构，利用各种监管手段对监管对象所采取的一种有意识的、主动的干预和控制活动。任何准则自身的约束力都是有限的，而且准则自身也都会存在或多或少的漏洞，因此，要确保准则执行的有效性，合理的监管是不可缺少的，而且监管的质量与方式也是非常重要的。

四、提升评估执行力的几点建议

1.打造优质的评估执业环境

优质的评估执业环境可以保证评估执业的有效性和权威性，有了这一前提我国的评估行业才能健康有序的发展。而且我们可以借鉴国际上评估行业的立法经验，从法律层面上规范市场主体的权利和义务，建立健全评估管理的法律体系，保障各评估当事人的合法权益，同时，要结合我国国情，使评估准则体系适应我国的评估市场环境。

2.提高评估自身质量

评估准则自身的科学性、合理性及有效性是准则执行力有效性的另一大主要影响因素。应从以下四个方面来提高评估质量：（1）提高评估准则的合理性。（2）提高评估准则的系统性。（3）提高评估准则的普遍适用性。（4）提高准则的原则性和可操作性。

3.提升评估师的执业水平

提升评估师的执业水平对提高评估执行力尤为重要。要提高评估师的职业水平，注意要注意以下几个方面：

（1）加强评估机构和评估执业人员对准则的学习和运用

①提高认识，严守准则。准则是资产评估行业的基本规则，任何评估机构和执业人员不遵守准则，终将被本行业所淘汰。

②评估机构负责人要重视新准则的学习和在本机构的贯彻实施。

（2）加强评估执业人员的后续专业教育

加强评估人员的培训和注册资产评估师的后续教育，保证培训质量，不能流于形式。在重视职业人员业务培训的同时，也要大力加强职业道德的培养。如：爱岗敬业；熟悉法规、依法办事；诚实守信；恪守独立、客观、公正的原则；努力学习，提高技能；保守秘密，搞好服务。

五、结论及建议

影响资产评估准则执行力的因素有很多，例如：评估准则因为缺乏整体性而不能很好的指导评估人员的实践；我国至今没有资产评估的相关法律支持；评估师队伍的学历层次水平较低。这些问题同时成为影响资产评准则执行力的桎梏。进而造成评估数据的不准确从而对整个经济发展造成影响。

要提高资产评估准则执行力首先应该创造良好的评估执业环境。只有创造一个良好的环境才能保证我国评估业健康发展，良好的环境是提高资产评估准则执行力的关键。其次应该加强资产评估准则本身质量。科学合理的资产评估准则才能被市场认可，被市场接受，才能真正得到实践的检验，才能在实践中得到广泛的遵守和执行。最后应该提升评估师的执业水平。评估师水平的高低业是影响评估准则的重要因素，只有优秀的评估师才能使评估准则得意落实。此外还应辅以严格监督检查并建立评估机构的执行力文化。只有这样才能真正建立起资产评估准则的执行力，提高准则被执行的效率。

参考文献：

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[4]蒋楠.资产评估行业监管有效性问题研究[J].会计之友，2011（19）：24-25.

作者简介：姜晓宸（1990- ），汉，硕士，云南大学，资产评估专业，山东烟台