跨境税收新政实施对相关方的影响与建议

王凤芝，郭 静

（中国人民银行大庆市中心支行，黑龙江 大庆 163316）

·金融窗口·

跨境税收新政实施对相关方的影响与建议

王凤芝，郭 静

（中国人民银行大庆市中心支行，黑龙江 大庆 163316）

2016年4月国家跨境税收新政实施，总体看，新政有助于维护正常的市场秩序和促进国家税收增加；推动商品消费转向国内，利好国内生产企业；直邮、代购和一般贸易模式进口规模有扩大趋势；居民消费成本有升有降，消费结构可能进一步调整；新政操作细则尚未出台，有些情形还需要明确界定。

税收政策；影响；建议

一、新政基本情况

财政部、海关总署、国家税务总局联合下发的《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》于4月8日正式实施，公布适用新税政的《跨境电子商务零售进口商品清单》（简称“正面清单”）。正面清单作为跨境电商可交易商品的依据，包括1142 个8位税号商品，主要是国内有一定消费需求，可满足相关部门监管要求，且客观上能够以快件、邮件等方式进境的生活消费品。不属于这一范畴的其他产品则要按现行规定（一般贸易的税制进口或者行邮税）执行。同时调整行邮税政策，从10%、20%、30%和50%四档调整为15%、30%和60%三档。

跨境电商零售进口商品的单次交易限值为2000元，个人年度交易限值为20，000元；行邮税的50元免税额度被取消，改为按一般贸易中的增值税和消费税率的70%予以征收；在限值以内，关税税率暂设为0%；超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。明确消费者作为纳税人，实际交易价格（包裹货物零售价格、运费、保险）作为完税价格。税改政策实施前后基本税率有升有降，奶粉、纸尿裤等热门母婴类快消品类的价格涨幅为11.9%，百元以内的韩国美妆上涨约30%，税改前价格近600元的雅诗兰黛小宗瓶税改后价格下降了11.9%。

二、对各方的影响

1.对国家税收影响。有助于堵塞税收漏洞，维护正常市场秩序。据统计，2014年跨境电商零售进口和我国公民海外购物消费规模达几千亿元，而同期的行邮税不到10亿元，90%以上的包裹不用交税就完成了进境交易。新政中取消了免税额，堵住了税收漏洞，为免税而拆单、分包的动力和意愿大幅下降，有助于维护正常的市场秩序，促进国家税收增加。

2.对国内生产企业影响。推动商品消费转向国内，利好国内生产企业。对于单价相对较低的进口食品，无论是否列入清单，税改后税率均将提高，清单外的商品赋税将尤为加重（需缴纳关税及17%增值税），电商平台将大概率加价，分流部分对价格及时间敏感群体选择性价比更高的国产龙头品牌。新政对相关行业准入设限，利好国内生产企业。以配方奶粉和特殊食品为例，新政强调未注册进口配方奶粉、及依法需注册备案管理的特殊食品（如保健品）为例外条款，目前大多数销售的进口配方奶粉都没有注册，新政对国内相关行业带来有利的发展机遇期。

3.对贸易方式影响。直邮、代购、一般贸易模式进口规模有扩大倾向。目前大多海外品牌仍以直邮、代购等监管外渠道进行，就当前的税改新政来说，会促进直邮和代购规模的发展。尤其是属于刚性需求的母婴生活类产品，一旦在保税模式的跨境平台上价格上涨，势必导致相当部分的需求流入海外代购和旅行消费等直邮模式，代购的套利空间将扩大。税改之前，一般贸易进口税率（进口环节增值税和关税）比行邮税（按平均10%计算）高30%左右。税改后税负水平的差距下降。且对一向以来都以中央集采为主的企业，调集国内一般贸易货源的难度，远小于海外直采。税改有助于缓解跨境电商对一般贸易商业模式的冲击。

4.对跨境电商影响。大型电商平台优势有所削弱，电商应对出现分化。此次新政对跨境电商“加税”，未来保税仓和保税物流不再是少数大型电商平台独占的优势，更多的口岸、具备监管条件的监管区都可以开展保税进口业务，这对各中小电商而言长期利好。目前各类电商应对措施差别较大。聚美优品发放大量红包口令，以此抵消税改商品价格上涨的负面影响。在税改前聚美优品并未停止囤货，而去搜罗更多优质商品。以蜜芽为代表的几家跨境电商开始对特定产品进行包税，并许诺在短时间内承担税改成本。有实力的电商平台通过贴钱方式给消费者直接优惠，旨在通过资金比拼淘汰一些小的跨境电商平台对手。另一方面，有些跨境电商平台在税改前大幅减少了采购数量，相关平台高管表示，没有白名单，不知道消费者如何反馈，不敢备货。

5.对消费者影响。居民消费成本有升有降，消费结构可能进一步调整。对消费者快速调查显示，因为进口商品的品质、安全性和多样性，增税后未改变消费产品结构，但提高了消费成本，通过跨境电商平台购买进口商品的频度和数量可能会下降。有些对价格敏感的消费者因为相关商品价格涨幅较大，会转向购买国内产品。有的消费者以后可能会回归到国内的免税店或者实体商场消费，海外购物意愿下降。价格高的化妆品在税改后完税价格有所下调，今后这方面消费会有所增加。跨境电商可以解决一般贸易中由于商标注册、检验检疫等占用时间成本高的问题。税改后跨境电商平台的海外优质长尾商品（需求不高、但必不可少的商品）会逐渐增多，消费结构会进一步调整。

6.对业务部门影响。新政操作细则尚未出台，有些情形需要明确界定。税改政策施行，使得其在执行层面还有许多尚待明确的细节。例如鲜肉是否包含在“制作或保藏的牛肉、杂碎及血”中没有定论。清单列出了多个可进口的化妆品号列，但是备注则表示“首次进口的化妆品除外”。平台和商家疑惑对进口如何界定——是首次一般进口还是跨境进口。跨境进口是否被包含在国家认可的口径里面。保健品和普通食品无法明确界定。一件商品在海关清关前，需要首先通过国家检验检疫部门的标准，目前检验检疫部门没有根据“正面清单”给出准确信息。

三、几点建议

1.尽快出台税改实施细则，确保新政顺利实施。一是公布“正面清单”实施细则，进行权威部门解读，明确理解分歧的措词的涵义。如明确界定“进口”（首次一般进口或跨境进口）的涵义，实现不同商品类目清关流程。二是明确代扣税款的具体操作流程。三是加强海关和进出口检验检疫局等部门协调与配合，顺利完成清关动作。

2.发展B2C直邮行业，采用自动化清关流程。税改后，C2C直邮模式有望增大，海关监管难度大幅增加。应引导发展B2C模式，要求B2C企业的IT系统与海关的IT系统对接，减少海关监管困难。

3.加快供给侧改革，加快升级自主品牌，优化市场环境。新政在规范跨境电商发展、堵住税收漏洞的同时，为发展国内相关产业争得了时机。国内生产企业应当发扬“工匠精神”，全力提高国产商品质量，做好产品升级和结构调整，满足客户多样化的需求，提高客户的满意度和忠诚度。

4.利用跨境电商扶持政策新导向，推动国内企业走出去。跨境电商，既是“海外制造卖向中国”，也是“中国制造卖往海外”。税收新政加大了对跨境电商进口行业的监管力度，推动企业走出去，建议建设公共“海外仓”，满足海外对中国商品的需求，畅通商品出口渠道。

〔责任编辑：宋洪德〕

F810.423

A

1002-2341（2016）05-0121-02

2016-08-01

王凤芝(1972-)，女，黑龙江大庆人，副科长，高级经济师，主要从事宏观经济金融研究。