连云港港口企业财务控制问题研究

韩建榕

（中复神鹰碳纤维有限责任公司　江苏 连云港　222006）

连云港港口企业财务控制问题研究

韩建榕

（中复神鹰碳纤维有限责任公司江苏 连云港222006）

连云港港口是我国家第一批对外开放的港口，改革开放以来，连云港港口事业取得了很大的发展，在推动国家对外经济贸易发展的过程中发挥了巨大作用。随着我国港口管理体制改革的深入，财务管理改革势在必行，我国港口企业改革也必须以财务管理改革为中心，不断深化财务控制在企业管理体系中的核心地位。因此，为了实现连云港港的可持续发展，加强对相关涉港企业的财务管控，显得尤为重要。

一、财务控制在企业中的地位

财务控制对港口企业管理目标的实现具有至关重要的作用，作为公司治理机制的重要组成部分，财务控制的基本功能是限制委托人与代理人之间的财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任的不对等性。具体表现为三个方面：一是通过限制财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任不对等性，分散委托人的风险，维护委托人的控制权；二是通过限制财务信息不对称性、财务契约不完全性和财务责任不对等性，维护管理者的控制权；三是通过对代理人经营业绩的考核，解决对代理人的激励问题。

二、连云港港口企业财务控制存在的问题

1.财务权限不明确。授权审批制度不健全的港口以往在授权控制方面比较松懈，没有使授权制度化，集团公司与下属公司之间，子公司或分公司与其下一级之间未实行层层授权或授权不明确，集团公司各级领导之间及职能部门之间没有明确的权限划分，导致各级经营者或管理者对自己的权责不明，这也为有些人员滥用职权提供了可能。在实际工作中，由于没有明确的职责分工和权限划分，一方面，出现部门和部门之间为了某些利益争权夺利；另一方面，又因为怕承担责任而互相推诿，从而影响了办事效率的提高。

2.内部审计监督不到位。结算中心（财务管理部门）负责整个港口企业的资金监控，同时，结算中心自身的工作也必须由其他部门进行监督和管理，虽然《关于成立港口结算中心的实施方案》中规定，港口的审计部门和监察部门要加强对结算中心内部控制制度的评审，定期对结算中心的运作进行审计，但由于港口内部审计工作的弱化，有关的监督工作未能落到实处，内部审计对母公司所属各专业子公司的监督不到位，也导致了资产管理质量不高、未能及时提供资本筹资决策所需要的基础数据等。

3.结算中心的工作未建立起有效的考核机制。结算中心兼有内部信贷的职能，因此，结算中心有时也被称为港口企业的内部银行。结算中心内部信贷职能的发挥好坏，可以用量化的考核指标进行衡量，近年来，我国大多数港口成立了结算中心。但是，总部对结算中心从未下达过任何量化性的考核指标，因此，对结算中心信贷功能发挥的好坏无法进行评定和考核。

4.预算指标体系不完整，没有融入全面预算管理理念。目前，港口企业每年都编制预算，但预算的编制仅注重于财务预算，对生产预算、资本预算以及融资预算并不重视。但是财务预算是以业务预算、资本预算为基础编制的，如果失去编制基础，编制出来的财务预算会缺乏科学性与合理性，其预算控制也不会达到理想效果。

5.对预算结果缺乏科学的考核与激励措施。由于港口企业采取的是固定预算编制方法，而且仅注重于生产量及利润完成情况的考核。因此，当生产经营活动发生较大变化时，对下属单位很难评判其预算完成情况的好坏。比如近几年港口生产持续增长，但为了保证完成年度生产任务，总部和业务部门在计划确定年度生产任务时都相对比较保守，因此每年实际完成的生产量都会比计划有所增加。但是财务预算的编制是以年度生产计划量为基础的，财务部门缺少科学有效的方法对利润增加值的合理性进行考核，而仅仅将生产量、利润增加数与预算数相比较，并与年终经营奖挂钩，这种考核方法虽然可行，但无法起到真正的激励效果。

6.会计信息技术明显落后。财务信息是企业进行经营决策所需的主要信息，信息传递的快慢对企业的经营决策会产生较大影响。目前，港口企业的财务信息技术还远不能适应现代企业管理制度的要求，尤其是对业务数据与财务数据的相关性的开发不够，导致财务数据的分析缺乏针对性，难以适应市场变化的需要。为此，必须加强对所属子公司的扁平化管理。

三、加强港口企业财务控制的对策

1.明确财务总部的财务权责。财务总部的财务权限应包括以下几方面：一是为母公司董事会制定财务战略、财务政策。包括基本财务制度、重大投融资及分配方案的制定和决策，发挥咨询与参谋作用。二是在董事会监督下，在整体范围内负责财务战略、财务政策的组织与实施工作，并对组织与实施的效果负责。三是必须从财务角度协助总经理高效率地完成受托责任目标，实施财务预算控制，并在预算管理委员会中发挥突出作用。四是为了保障财务战略、财务政策的有效实施以及受托责任目标的顺利完成，负责战略预算的编制实施与监控。五是规划最佳的资本结构，在确保母公司对子公司的控制权的基础上，规划资本来源渠道，确定最佳资本结构，以保证实施战略预算的资本需要。

2.拓展费收功能，加强收入控制。港口企业结算中心的收费功能是结算中心的基本功能之一，其目的就是为了加强对下属公司的收入控制，由于调节收入是企业进行利润操纵的重要手段，因此，企业有必要进行收入控制，使各子公司的收入情况真实地体现出来。

3.加强内部监管。第一，结算中心必须建立信息报告制度，将每月所发生的重大经济业务资金流转及现金流量分析等情况定期报送分管副总经理及总经理；第二，加强内部审计部门的监管作用，审计部门须每季度审计结算中心的运作情况，为了加强对结算中心使用内部资金方面的效率效益考核，企业应对结算中心下达利润考核指标，并根据指标完成情况实行奖罚。

4.建立会计信息系统。在财务工作中，无论是会计核算还是财务管理，都离不开信息技术作为支撑。为此，需在会计信息技术方面进行加强和完善。一方面，更换现行的会计核算系统，加强会计核算和管理的功能；另一方面，建立会计信息网络，加快信息传递速度，更好地为财务控制的集权管理服务。

5.加强内部审计监督。内部审计是外部审计的延伸，可以促进企业财务控制制度的健全与完善。对于不同的公司治理结构，实施内部审计控制的方法主要有审计委员会和监事会两种，考虑到港口企业是属于国有企业，建议在控制上采用审计委员会的方式，即把审计的职能列入董事会，使其成为董事会的一项专门职能，对审计工作中需要处理的重大问题进行决策，同时，为了提高审计工作的质量，还需要加强对审计人员的业务素质训练和职业道德教育。

6.加强预算执行过程中的协调控制。通常情况下，在执行预算过程中，由于市场环境、经营条件、政策法规发生变化，往往使预算编制基础不成立或导致执行结果产生较大偏差。因此，需要对预算进行调整，调整过程中执行单位首先应逐级向预算管理机构提交调整报告，详细阐明执行预算的具体情况、客观因素变化及对预算执行造成的影响程度，并提出预算指标的调整幅度，预算委员会应对调整报告进行审核分析，每半年一次集中编制调整方案，提交董事会审议批准并执行。

责任编辑：张明