探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策

徐晓雪

河北省张家口市水文水资源勘测局

探究加强事业单位财务管理内部控制的主要对策

徐晓雪

河北省张家口市水文水资源勘测局

社会的发展和进步对事业单位的财务管理提出了更高的要求，2012 年国家财政部出台了《行政事业单位内部控制规范》( 以下简称《规范》)，《规范》通过对风险内控、财务内控、业务内控、监督评价等方面，对行政事业单位的运行和管理进行了规范，在《规范》中，对财务管理内部控制也提出了明确规定。对行政事业单位进行财务管理内部控制是为了更好地发挥公共管理和服务职能，提高财政资金管理的效率。这就需要结合现阶段事业单位内部财务管理中出现的问题，及时提出相应的解决措施，这样才能促进事业单位财务管理内部控制工作的有序发展和进步，为事业单位各项活动的开展打下坚实的基础。

加强事业单位；财务管理；内部控制

引言：

加强行政事业单位的内部控制可以有效提高行政事业单位的管理水平，加强廉政风险防控。行政事业单位的财务管理则是关系单位规范运行和健康发展的重要环节，加强财务工作的内部控制可以确保财政资源利用最大化、最优化。文章针对当前行政事业单位的财务管理内部控制存在的主要问题，并针对这些问题提出加强行政事业单位财务管理内部控制的对策和建议，以期促进财务管理得到更好的管理和控制。

一、事业单位财务管理内部控制的现状

1. 财务人员的综合素质和技术水平较低，控制意识薄弱

事业单位的总体管理水平和财务管理的水平是相互依靠紧密相连的，事业单位的财务管理水平在某种程度上来说都决定于财务人员综合素质的高低。财务人员的综合素质主要表现在财务人员的道德素养和业务能力上，但是受到事业单位内部编制制度的影响，一些综合素质不高的财务人员在上岗之前并没有接受过系统的学习和培训，使得部分财务人员的业务能力非常低下。所以，加强事业单位财务管理内部控制的第一个问题就是要解决财务人员的道德水平和业务能力，这样才能提高事业单位内部财务管理和控制水平。

2.行政事业单位财务管理内部控制意识淡薄

主要表现在：从领导层面来看，一些单位的领导在工作中还保持着传统的工作方式，对内部控制特别是财务管理重要性的认识程度不够，不能全面、深刻的理解内部控制的作用和意义，认为内部控制只是一种“上墙的制度”，在实际执行时不能严格按照要求来操作，随意修改、变通的情况时有发生。从单位层面来看，有些行政事业单位自认为不经手大额财政资金，属于“清水衙门”，因此没必要按照要求进行严格的财务内部控制。还有一些单位认为行政事业单位性质不同于企业，没必要严格按照财务要求进行管理。这些不重视的思想观念使一些行政事业单位的财务内部控制没有充分发挥效能。

3.行政事业单位财务管理内部控制执行力不足

行政事业单位业务是围绕财政预算展开的，财政预算的执行对单位内部控制的开展起着决定性作用。但一些行政事业单位往往存在着预算过多、超预算的问题。同时因业务开展情况及其他因素，致使预算编制不够精细和合理。预算控制执行力不足还表现在预算的随意调整、追加上，预算缺乏严格的控制和管理，导致预算管理“流于形式”。此外，还存在着超预算支出的情况，财务管理缺乏内部控制，支出超标、随意增加财政支出金额和范围或没有按照规定严格使用财政资金等问题，这些问题容易导致财政资金被挪用等腐败现象的发生。

二、加强行政事业单位财务内部控制的对策及建议

1.增强财务内部控制管理意识

观念是指导行动的基石，加强财务管理首先必须树立和强化财务内部控制的意识。一是要提高对财务内部控制的重要性和必要性的认识。作为行政事业单位，单位的运行依赖于财政拨款，明确财政资金的使用既是对党和政府负责，也是对纳税人负责。财务内部控制要贯穿于财务管理的整个过程，从预算到使用再到使用后的监督，每个环节都要严格按照要求内部控制的要求来执行。二是要强化培训，提高单位领导和财务人员的内部控制观念。要不断提高财务人员的专业技术能力和道德素质水平。作为财务人员，必须适应新形势发展的要求，钻研业务知识，同时要提高廉政意识，严格按照要求进行财务操作。

2.制定科学完善的财务管理制度

科学完善的财务管理制度的制定是加强事业单位财务管理内部控制的基础条件，只有制定科学完善的财务管理制度，才能提高和加强事业单位财务管理活动的工作效率和水平，为了进一步提高事业单位财务管理内部控制，可以对事业单位内部的现金使用的管理审批和审批权限的设置以及财务监督等工作都逐一制定出详细的规章制度。并且，根据我国实际财务管理活动的具体情况，将事业单位的财务管理制度和我国的财政法规相结合，将责任落实到个人，提高对财政管理体系的建设力度，一旦发现问题及时解决并处理，这样才能不断提高事业单位的财务管理能力，进而最大限度地提高各部门的资金流动情况。

3. 提高对事业单位内部审计工作的监督管理工作的重视程度

要高度重视事业单位内部审计工作的监督管理工作的重要性，建立完善的内部审计工作制度，事业单位内部的审计部门应该制定出科学合理的事业单位财务管理内部控制制度的监督评价，对于发现的问题要及时解决并提出修改意见。事业单位可以实行岗位分工制度，这样才能确保事业单位内部管理的有序性，有利于事业单位内部财务管理工作的开展和落实。

4.强化财务内部控制执行力

内部控制意识的树立和体系的建立是前提和保障，执行是落实的关键。要强化财务内部控制的执行力，首先要加强财务预算管理。预算必须精细化、合理化。预算要综合年度计划和需求、上一年度的支出以及资产的使用和占有等情况，合理的编制预算，对追加或修改预算要进过严格审批，防止随意修改预算。

三、结语

总之，当前事业单位飞速发展，其财务管理工作的开展受到很多因素的影响，对于单位的未来发展也起到决定性的作用，事业单位应当紧随时代经济发展，运用完善的内部控制制度，加强内控监管，促进财务管理工作的有序发展。

[1]孔令玲，朱晓明.行政事业单位内部控制存在的问题及建议[J].管理观察，2014(24)：48-50.

[2]那明亮.行政事业单位内部控制研究[J].现代审计与会计，2015 (06)：31.