李建美
山东能源肥城矿业集团有限责任公司审计部
国有企业内部审计独立性探讨
李建美
山东能源肥城矿业集团有限责任公司审计部
我国国有企业的内部审计工作对于单位组织的独立运营,活动咨询等现代企业控制管理活动具有十分重要的意义。为提高单位组织在内部经济管理上的可控制性,必须要求单位组织内部审计工作的独立。我国国有企业组织在内部审计工作中的独立性在多方面受到制约,影响着管理阶层对组织内部经济的控制。审计工作的独立性需要得到管理阶层的广泛重视,强化内部审计工作的独立性要提出相应的改进措施,使国有企业财务在审计部门的监控下提高经济的可控性。
国有企业;内部审计;独立性
内部审计工作是对单位组织内部的经济活动进行审查,评价单位组织在资金利用,规章制度的执行等方面是否合规。内部审计部门是单位组织自设的自我检查部门,是为自己单位服务的一个部门组织,需要在保证自身单位利益中获取管理阶层的关注和支持。内部审计工作早在上个世纪就已经出现在经济管理活动中,主要针对的是在单位组织中财务的混乱和使用不明等情况。随着经济社会的不断发展,与审计工作相关的组织机构和规章制度都得到了很好的完善,近年来在大型的国有企业和事业组织单位中更是为了更好地控制企业内部经济情况设立了单位内部审计部门,通过对企业内部的财务资金的使用情况进行相关的使用规范准则的审查,改善财务管理混乱,资金使用情况不明的财务状况。
客观独立性是保证审计工作质量的一个重要前提,在现代化经济发展中国有企业内部审计逐渐显示出由于独立性不够在审计工作过程的存在的不足。
(一)管理体制的混乱
在当前的发展阶段,很多国有企业在单位内部设立审计部门试图通过对单位内部财务的规范化的使用强化管理阶层对企业的财务控制。但是内部审计工作人员往往会受到单位内部体制的制约,审计部门人员在工作过程中需要受到相关单位的人事、奖惩等方面的约束,造成审计人员在工作过程中不得不过多的考虑与自己单位相关的利益,在单位领导和个人情感因素的影响下对部门审计工作的质量产生影响。在内部审计工作中由于企业利益与内部审计人员利益捆绑在了一起,导致了在审计工作中由于对自身利益的保护而于很多不规范的财务使用情况保持沉默的态度,不予以指出和改正,失去了审计的意义。
(二)机构设置的不合理
在很多单位中审计部门并不是一个独立的单位,而是附属在其它部门中,由某一部门的相关领导对其进行兼任。由于审计部门的领导阶层兼任到了其它部门的相关事务,所以在对相关部门进行审计的时候不得不考虑到与自己切身利益相关的部门的审计工作情况。这种审计机构体制下的审计工作严重制约了内部审计的独立性,使单位的经济活动监督力度不够,单位利益得不到保障。审计部门在单位中的所属性中包含了相当多的人事关系,在审计工作中由于企业内部的所属关系,给审计工作本身带来很大不利因素。企业的领导阶层由于对审计工作的人事支持不够,从而对审计工作有所排斥,主观的认为内部审计对于企业内部的人员管理,员工的情绪控制,经营主权等都有不利影响,从而对审计工作持保留态度。
(三)人员素质不高
在我国经济发展起步比较晚,在很长一段时间里内部审计工作得不到人们的足够重视。近年来由于经济的发展需求,人们才逐渐认识到审计工作在部门经济管理中的重要性。审计部门的成立相对较晚,审计相关的人才培养还不够,特别是在信息化技术方面,专业人才缺失较多。特别是在人员配备上,由于许多审计工作人员是老会计年龄较大以后转岗至审计专业,或者是非财务类人员由领导安置至审计岗位,造成部分人员的敬业精神不够,业务能力不能胜任专业要求,致使审计范围和审计质量达不到预期目标,不能充分发挥审计工作的作用。
(一)建立有效的制度
加强对单位领导班子的民主监督,从优化管理层的治理结构入手,完善企业管理制度,将对内部审查工作的态度、支持力度作为领导班子考核的重要内容,将部门被动的审计转化为各部门主动的进行审计工作,为内部审计工作提供有力的支持。积极的制定内部审计工作的相关规则和条例,保证内部审计工作人员可以按照相关标准和条例规范的进行工作,突出审计工作在企业管理工作中的重要性和必要性。政府机构也应该从法律责任和法律权益保护的方面对审计工作进行严格的规定,将审计工作的实施规定和相关制度进行详尽的说明。在相关法律制度上确定内部审计机构在企业中的重要性,规定内部审计机构的相关结构保证审计机构的独立性,为内部审计工作提供有效的法律支持。
(二)设置合理的机构
内部审计部门设立机制的独立性直接关系到审计部门工作的有效性,对于经济适用的监督和控制具有十分重要的作用。在当前的经济发展中,一些典型的企业在对审计部门机构的设立方面具有多种形式,其中具有独立性的隶属关系主要有两种,分别是在董事会领导下的和在总经理领导下的各职能部门。在国有企业的相关审计工作中要从企业的结构机制下完善内部审理工作的独立性,加强审计工作的有效性。
(三)强化业务学习
强化企业内部审计工作相关工作人员在业务素质、工作能力等方面的培养,积极的探索在新时代经济发展的环境中审计工作需要涉及的新的工作内容。企业单位需要在审计部门的发展中投入一定量的时间和财务分配,支持审计工作的更好实施。在时间保障和财务保障都提供积极支持的情况下才能给更好的提高审计质量,用工作成绩来强化审计在企业单位中的作用。在审计工作人员的待遇方面,需要管理人员对审计工作人员的工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面提供与企业其他部门同等的待遇,这样才能使审计工作人员的相对稳定,吸引较高素质的人员加入到审计相关工作中。
随着世界经济全球化趋势的不断发展,许多大中型越来越重视通过内部经济管理来提高企业的市场竞争力。内部审计工作帮助企业管理阶层更好的对企业内部经济进行有效的控制,随着经济的迅速发展越来越受到企业管理阶层的高度重视。科学、有效的内部审计可以有效控制企业财务收支的真实性、合法性和完整性,避免企业在财务使用过程中的不规范行为。企业的内部审计工作内容涉及到企业内部的多个部门包括采购部门,销售部门等。在企业中内部审计工作主要包括:监督控制企业在项目投资、工程建设、科研等工作的实施过程中,费用开支的合理性,规范性和合法性,评估企业财务年度预算工作的科学性、合理性,保障预算执行的规范性。
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