我国营业税改增值税，减税500个亿，对企业、银行的意义、影响研究

张泽南

河北大学



我国营业税改增值税，减税500个亿，对企业、银行的意义、影响研究

张泽南

河北大学

摘 要：随着我国市场经济制度的不断完善和发展，营业税征税模式的逐渐显露出了诸多弊端和缺陷，扭曲了产业结构，极大的限制我国市场经济的快速发展。而营业税改增值税的税收体制的转变，有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，完善我国税收体制。文章从税收改革对于企业和银行角度出发，进行了营业税改增值税，减税500个亿的意义分析。

关键词：营业税改增值税；企业；银行；减税500个亿

营业税是我国地方政府主要的财政收入，自开征以来，营业税极大的促进了各行业之间的协调发展，对地方经济的发展起着十分重要的作用。但随着我国市场经济制度的不断完善和发展，市场环境变得越来越复杂，线性营业税增收办法由于以下缺点的存在，不能适应当今市场环境的变化。自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业﹑房地产业﹑金融业﹑生活服务业全部纳入营改增试点，对于我国企业和银行的发展具有重要意义。

一、营业税征收缺点

1、重复计税的问题

作为传统的征税形式，营业税以企业营业收入全额作为征税基础，即企业只要在经营活动以及资金流转过程中产生了应税收入，就应当缴纳全额营业税。当企业由于经营特点，内部流动环节较多时，营业税的这种征税模式就会产生重复征税问题，加重了企业的税负负担。其中最为典型的行业就是物流行业，物品的存储﹑包装﹑配送环节都要进行营业税增收，重复计税问题严重。

2、影响服务业发展

现代服务业的发展趋势向着市场化﹑专业化﹑完整化方向迈进，要想在服务业占有一席之地，就应当实现服务“一条龙”﹑“一站化”，但这种完整化的服务经营模式就意味着企业增加流通环节，增强企业服务流动性。而营业税的征收凡是决定了流动环节较多的企业的税收负担较大，许多企业无法承受。因此营业税的征收极大的制约了我国服务业的发展。

3、征收管理困难

现代化信息技术的不断发展，使得市场交易的形式多种多样，混合销售﹑兼营销售等经营方式得到了广泛的应用。在进行营运税征收时，纳税人往往无法正确的区分销售额和营业额，反而可能利用税法的漏洞逃税避税，使税法的严肃性和权威性受损［1］。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，而增值税以商品在流通过程中产生的全部增值额度作为计税依据进行税务征收。从税务征收角度来讲，增值税针对商品生产﹑流通等全部环节中新增价值进行税务征收，没有新增价值的还价不进行增值征税。这种征税方式能够适应我国当今复杂的市场环境，具有以下特点：

二、营业税改增值税，减税500个亿，对企业的影响分析

1、对企业产业架构的影响

第三产业的发展程度的是衡量一个社会文明程度的重要标志，目前我国正处于由劳动力驱动转型为创新驱动的过渡阶段，营业税改增值税，减税500个亿，能够消除营业税征收体制中存在的重复征税的问题，极大的减轻了服务业等第三产业的税收压力，可以从很大程度上促进我国社会第三产业的发展，推动经济转型的进程。

2、对企业未来发展的影响

中小微企业是市场经济重要的组成部分，在活跃市场经济，提升市场活力方面起着至关重要的作用。虽然相关部门给予了中小微企业很大的政策扶植，包括降低赋税的措施，但由于营业税征收体制的限制，这些税收优惠政策不能从根本上缓解我国中小微企业发展所面临的的窘境，而增值税税收机制的实施，减税500个亿减轻了中小微企业的税收负担，让企业能够根据实际盈利情况进行缴税，让中小微企业在企业经营中拥有更高的自由度。

三、营业税改增值税，减税500个亿，对银行的影响分析

银行业作为金融行业的主力军，在经营成本﹑财务信息以及税负方便都受到了营业税改增值税的极大影响，税收改革对于银行未来的发展有着重要的意义。

1、促进银行经营成本降低

作为间接金融行业的主导力量，银行吸收社会资金，并通过发放贷款收取利息的方式获取收益，这种经营模式是银行的主要经营活动，银行通过这种经营方式维持日常经营。而作为直接金融市场的重要力量，银行通过发行债券﹑股票等方式来获取企业经营所需的大量资金，称之为融资。在营业税增收模式下，银行放贷所获收益需要交纳营业税，而经营股票或者债券所获利润则不必缴纳营业税，这就使得股票和债券在直接金融市场中占有较大的优势。但推行营业税改增值税的税收政策之后，银行放贷获取的利息收益所需要缴纳的增值税可以抵扣贷款企业的进项税额，这种税收模式下，银行融资成本极大降低。与此同时，在营业税征收模式下，银行在贷款价格确定的过程中，存在着将营业税转移到贷款企业地情况，而实行增值税征税模式，企业的融资成本也会有较大的降低，紫本的流通也会更加的高效﹑快捷。

2、披露财务信息发生变化

营业税征收模式下，银行根据所获利息收益缴纳的营业税属于价内税，价内税属于银行获取利润的一部分，银行缴纳的所有营业税都被记入营业税金以及附加支出，因此银行因营业税会通过财务信息的公布进行披露。而实行增值税征税标准，银行所缴纳的增值税属于价外税，价外不属于银行贷款利息的一部分，那么增值税作为银行经营中的负债类项目，会在银行损益表中进行披露。

3、计税税负降低

我国银行在进行营业税缴纳时，一般按照具体的经营情况进行税务处理，具体缴纳方式可以分为以下三种：一，银行贷款所获得的利息收入，不管银行是否借助借贷资金经营，均需全额缴纳营业税。二﹑银行在进行外汇业务处理时，征收利息收入需按照差额方式进行营业税的缴纳。三﹑银行的一切服务型业务收费需全额缴纳营业税。在银行实际经营过程中，发放的贷款经常不能按时收回，导致银行的账面营业较之实际收入要少得多，而营业税征收模式下，银行所缴纳税款金额需按照账目收入作为征收标准，这就使得银行经营活动面临着巨大的财务风险。另一方面，我国金融市场逐渐向着存款利息和贷款利率差额减小的方向发展，银行发放贷款所获得收益越来越少，利率市场的变化也进一步加剧了银行所面的压力。而营业税改增值税的银行税收改革可以使得在社会化生产服务开始环节的进项税额抵扣最终销售或提供服务环节的销项税额，在一定程度上增加“中间投入”的商业银行的抵税链条，可以降低银行的经营风险［2］。

四、结论

营业税改增值税，减税500个亿给企业和银行带来好处的同时也伴随着挑战，企业和银行应当采取有效地措施抓住机遇，应对挑战。

参考文献：

［1］蔡晓聪.我国营业税改增值税在金融业的应用初探［J］.现代经济信息，2014（3）：28.

［2］欧阳荣.营业税改征增值税存在的问题及解决措施［J］.现代经济信息，2013（2）：26-30.