国有企业任期经济责任审计风险控制初探

涂 靖

国网辽宁省电力有限公司葫芦岛供电公司

国有企业任期经济责任审计风险控制初探

涂 靖

国网辽宁省电力有限公司葫芦岛供电公司

近年来国企经营中出现的众多问题如弄虚作假、虚报利润、盲目决策、铺张浪费、侵吞公款等案件的爆发严重影响了社会经济秩序，也造成了大量的国有资产流失。这些问题的出现源于内部控制的缺位，经济责任审计正是在这一背景下产生。经济责任审计是对内部控制的有力外部检验，也是当前是市场经济下的一种新型的企业制度，在完善企业领导人监督管理机制、健全国企制度、保护国有资产的安全方面有着深远的意义。基于此，本文将着重分析探讨国有企业任期经济责任审计风险控制，以期能为以后的实际工作起到一定的借鉴作用。

国有企业；任期；经济责任；审计风险

1 国有企业任期经济责任审计问题

1.1 国有企业经营者经济责任界限不明确

在我国由于经济责任界限不明确导致企业经营者的经济责任在运作过程中存在许多问题，如确定前任和继任者的责任，个人责任和集体责任，主客观责任等。

1.2 审计风险较大，增加了经济责任审计工作的难度

近年来，由于会计信息的可靠性降低，审计人员进行常规审计程序很难作出恰当的审计评价，出具恰当的审计报告，形成审计风险。

1.3 审计评价指标不完善

从目前形势来看，影响经济责任审计进一步发展的困难所在就是审计评价指标的不完善，因此建立规范、科学的评价指标体系是十分迫切的。

1.4 经济责任审计结果的运用不到位

内部审计结果只在相关部门公开的，其本质是内部的博弈，影响了审计质量的提高，没有将得出的审计结论落实到实处，运用到企业经营管理中，审计缺乏连续性。

1.5 审计人员的个人素质需要提高

由于国有企业的经营者任期经济责任审计具有特殊性，这就要求审计人员有过硬的业务素质，如果审计人员知识单一，责任心不强，就会直接制约经济责任审计结果的客观公正。

2 国有企业任期经济责任审计风险控制

2.1 建立责任审计环境

首先，我国《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的出台，对国有企业经济责任审计进行了明确。这就需要审计部门严格按照有关规定，进一步细化具体操作要求，防止审计部门造假，落实责任制度。其次，国有企业还需要严格自身要求，加强自身内部自控制度的建设，增加内部控制测评，保持国企领导人的廉洁奉公。国企要从内部进行自纠，对于违法乱纪人员一定要严惩不贷。

2.2 客观界定国企领导人的经济责任

对国企领导人的责任进行界定是非常重要的审计环节，这样可以有利于审计工作的开展。首先，要对不同任期的领导人的责任进行不同划分，做到科学合理，避免让责任人逃脱责任，而让无责任人承担起所不应承担的责任。其次，要做好直接责任和间接责任的划分，依照其内部管理规定以及相关法律的规定，对直接责任人进行和主管责任人进行不同程度的责任认定。第三，做好集体责任和个人责任的界定，这决定了是否追究领导班子正职责任的认定，因此合理进行划分有助于责任人承担的落实。

2.3 遵循任期经济责任审计评价原则

经营者任期经济责任审计评价必须遵守以下几点原则：遵循客观性原则。具体是指评价工作必须站在客观立场来思考问题，不能以主管思维来进行对审计结果的评价。同时，还要保证公平公正，实事求是；遵循严谨性原则。具体是指评价结果必须具备充足的依旧，若是依据不足则尽量不去进行评价，避免评价结果和真实情况不相符而导致的审计风险；遵循全面性原则。具体是指在评价过程中，要结合所有的信息数据，要参考各类审计结果，不能一味的以一项数据和结果作为评价依据。同时，还要充分考虑国有企业历史经营状况和经营期间的市场环境变化。

2.4 优化对国有企业领导人员的审计程序

要从审计方案制定、审计组织实施和审计报告等阶段对国有企业领导人员的经济责任审计程序进行优化。一是在方案制定阶段，要对被审计的国有企业基本情况进行充分调查，在掌握有关实际情况的基础上，制定完善的审计实施方案，在方案中要充分考虑到各个环节的审计风险，做好预案。其次，在审计组织实施阶段，要根据审计现场实际工作情况进行及时的调整，加强与审计对象的沟通，确保审计对象提供材料的真实性和完整性，对那些出现频率较高、活动时刻较长的经济活动进行重点审计。最后，在审计报告和总结期间，要充分听取审计对象提出的意见和建议，合理作出审计结论，确保审计报告既简洁又精准，符合审计对象客观实际情况。

2.5 提升国有企业经济责任审计人员的综合素质

首先要重视对审计人员的业务能力培训，通过训练、交流学习等方法提升审计人员的业务水平。其次，要提升审计人员的法制观念，确保经济责任审计工作开展过程的合法性，使审计人员的工作方法和程序标准化。大数据化时代和审计信息化背景下，要加强对审计人员的信息化培训，提升审计人员的数据信息处理能力，提高审计工作效率。还要加强审计人员的风险意识培训，促进审计人员在审计工作中自觉、主动地采取措施来降低审计风险。

2.6 创新审计评价指标

审计工作能够顺利进行离不开审计评级指标的建立，其能够从更加客观的角度对审计工作的开展进行评价，从公正的角度对领导干部的经济责任进行认定，防范审计风险的发生。完善绩效考核评价体系，建立一套科学合理的审计评价指标体系是十分必要的。目前构建审计评价指标最好的方式是运用平衡积分卡理论进行指标体系的构建，其能够将国企背景信息、各种目标、候选指标、相关的因果关系纳人其中，从而进行更好的权重指标应用和比较，更好对国企及国企领导人进行审计。

总而言之，国有企业内部经济责任审计是我国特有的审计模式，是通过建立有效的经营者制衡机制，对经济活动期间的审计以明确其经营管理责任，评价其履职情况的一种独立性审计活动。经济责任审计在完善企业领导人监督管理机制、健全国企制度、保护国有资产的安全以及正确评价领导人任期等方面有着重要的意义。

[1]蒋海英.国有企业任期经济责任审计风险控制分析[J].中国管理信息化，2015，07：24-25.

[2]郝晓兵.论国有企业经济责任审计风险成因与控制[J].商场现代化，2015，14：72-73.