面向营改增的中小企业财务管理探析

周　箭　石书红

面向营改增的中小企业财务管理探析

周箭石书红

从税制结构来看，营改增充分体现出税种的变化，为中小企业带来明显的减税效果。本文从营改增对中小企业财务管理的影响入手，探析面向营改增的中小企业财务管理措施，希望能为中小企业优化财务管理工作提供借鉴。

营改增；中小企业；财务管理；措施

营改增是为适应经济发展需要而推行的重要税制改革举措。随着营改增的进一步推广，中小企业经营受到重大影响，特别是财务管理。在营改增的大背景下，中小企业如何开展财务管理工作是一项极具挑战性的重要课题。

一、营改增对中小企业财务管理的影响

增值税纳的是产品、服务实现增值的那部分税费，它的优点在于避免重复征税。自中国实行分税制改革开始，流转税体系始终面临着增值税、营业税双税并行的现象。随着经济的高速发展及产业的不断升级，双税并行引发越来越明显的问题，一是重复征税日益严重，导致中小企业税收负担过大，特别是第三产业的税负不公平现象相当突出；二是营业税不可抵扣，它是全额征收，固有的重复征税问题导致生产服务型中小企业的生存空间受到严重挤压，增值税链条出现缺口，对中小企业的发展很不利。因此，营改增得以实行，它使中小企业既有的价内税变成价外税，降低了营业税金与附加的金额，不仅减少中小企业的产品成本、服务成本，提高其竞争力，还增加了中小企业的利润，提高企业融资能力、盈利能力。

与此同时，营改增促使中小企业的一般纳税人解决了重复征税以及以往营业税全额征税却无法抵扣的问题，中小企业的应税产品、劳务等都被纳入增值税抵扣链条，下游企业因增加了可抵扣进项税额而适当减轻了税负，对激发市场机制活力有利；营改增还使中小企业的议价能力、竞争能力越来越强，有效规范其财务管理。增值税是一种价外税，损益表不会将其反映出来，财务分析方式与之前的营业税有差异，且要求中小企业必须针对增值税建立明细账，规范使用增值税专用发票等，中小企业的财务处理因此变得越来越严密，税收筹划发生改变，亟待中小企业积极应对。

二、面向营改增的中小企业财务管理措施

（一）把握营改增的契机，加强纳税筹划

对于中小规模企业纳税人而言，营改增产生的财税商机能明确表现成国家直接的减负降率，多数纳税人从以往的营业税税率5%降为当下的增值税税率3%。然而中小企业纳税人则需凭借营改增政策的各项优势及纳税主体的实际情况大力挖掘优质的客户群，并合理制定税收筹划的最佳方案。因此，中小企业财务管理部门应主动研究营改增的特殊条款，通过规定合理拓展客户资源。如营改增政策规定试点行业中通过央行、商务部、银监会批准经营融资租赁业务的纳税主体如果能提供增值税税负高于3%的有形动产融资租赁服务，就可享受增值税即征即退的优惠，纳税主体的负担大大降低。中小企业的财务人员只要用心研究营改增政策，加强纳税筹划，必然能发现优惠政策空间，帮助企业减轻税负。

（二）完善中小企业记账程序及财务分析

中小企业要想尽快适应营改增，就需激励、引导财务管理人员结合企业实际情况改进财务流程，坚持完善财务分析，在日常工作中完善建立增值税明细账，并有机结合会计核算结构制定针对性较强的财务分析策略。同时，中小企业财务人员应加大关注营改增常态性优惠政策的力度，不仅要让企业从营改增中切实享受到优惠，还要做好充足的准备，积极应对营改增带来的新问题，制定出详细的、有针对性的战略应对计划，更好地优化企业财务管理。另外，中小企业需重新反思、改进有关财务管理的内部控制，加大监督企业内部控制的力度，促使内部控制保持有效性、高效性，尤其要加强票据管理，严格遵守财务处理程序，全面落实税收筹划方面的工作，并加强执行、及时反思，尽早发现漏洞加以弥补。

（三）合理定价，适当转移中小企业税负

中小企业的税负在实行营改增后是降低的，一般纳税人的可抵扣进项税额足够多，税负也会减少。但营改增与以往的税收政策不同，即中小企业存货、固定资产的入账价值在将增值税进项税额扣除后就会减少，导致管理费用、生产成本有所下降，如果其他项目保持不变，成本也会减少。换言之，面向营改增的中小企业在既有产品定价水平上获得更多利润空间，为其提供薄利多销的可能。

因此，中小企业应按照市场关系及自身产品质量进行合理的定价，能帮助产品打开市场，增加销售额，让企业获得更多利润，改善经营状况。而在定价时，中小企业需考虑两个主要的方面，即上游企业与下游企业。上游企业可在不改变购进成本的前提下提高销售价格，把税负转移到下游企业，下游企业因增加可抵扣的税额，所以成本没有提高，一举两得。在市场激烈的竞争中，营改增使中小企业获得了打价格战的空间，适当的打一打价格战能帮助中小企业迅速抢占市场，扩大市场份额，在转移部分税负的同时从容应对营改增，获得最大利润。

（四）规范财务管理，提高财务人员水平

税务机关管理增值税专用发票是十分严格的，中小企业财务人员必须具备有关开具、取得、审核、认证、抵扣增值税专用发票的专业知识，如果无法满足税务机关提出的要求，就无法抵扣进项税额。因此，中小企业要针对市场销售人员、财务人员加强增值税专用发票的知识培训，预防因发票问题而产生不必要的麻烦。

一方面，在中小企业的现代管理体系中，财务管理是重要因素之一，企业管理者必须引起足够的重视，深刻认识财务管理在企业日常管理中的地位，发挥财务人员专业特长，站在处理涉税事项的角度为中小企业提供经营决策意见；另一方面，中小企业财务人员要充分认识到自身水平务必要与营改增政策保持一致，对营改增政策做到了然于胸，积极投入企业财务管理工作。在营改增的实施环节，财务人员必须仔细核对发票的各种要素，给予应税项目相同、进项税率不同的业务特别的关注，争取为中小企业改革决策提供准确的、详实的财务信息。

（五）健全中小企业的财务核算管理制度

中小企业在面向营改增时，应充分了解该项政策其实已经全面覆盖了企业的服务、营销、财务管理等各个方面，会导致中小企业的会计核算管理很难短期适应营改增，极易引发一系列问题。所以中小企业务必要快速调整自身的财务核算管理制度，尽快更新并健全其具体内容，善于审时度势，及时而有效地调整、健全中小企业的经营管理策略，结合企业实际水平与财务管理现状真正做到开源节流，重新对资产及结构进行调整、重组，优化企业经营管理模式，增强企业的市场化运营意识，从而不断提高中小企业的市场适应能力。当然，人是决定质量的关键因素，人的效率则取决于中小企业良好的制度，中小企业只有积极实行绩效责任制，明确人员职责，才能充分调动其应对营改增的主观能动性，最大限度发挥人员的热情。

三、结语

营改增带给中小企业的不仅是机遇，更是挑战，它对中小企业的发展而言有深远影响。在实际的运营过程中，中小企业需牢牢把握营改增契机，坚持加强纳税筹划，并认真落实财务管理工作，尽可能降低企业税负，创新融资体系，从而提高中小企业财务管理整体水平，为中小企业的可持续发展保驾护航。

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［2］张丽娟.我国中小企业财务管理存在的问题及对策［J］.财经问题研究，2014（S2）：94-97.

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（作者单位：广东行政职业学院）