风险导向审计在财务舞弊中的应用

邢 晨

(黑龙江财经学院， 哈尔滨 150025)



风险导向审计在财务舞弊中的应用

邢 晨

(黑龙江财经学院， 哈尔滨 150025)

财务是单位的核心部门，在单位发展过程中起到重要作用。财务需要有外部和内部审计，对财务起到监督管理作用。风险导向审计在财务审计过程中的应用，提高了审计的科学性，对财务发展提出了更高的要求。现在国内外审计失败的案例很多，传统的审计方法存在一定弊端，必须应用新的审计方法进行审计，提高审计的科学性，为企业发展提供高质量的财务分析报告，促进企业健康发展。

风险导向审计；财务舞弊；应用

本论文主要阐述审计基本流程，即初步业务活动、计划审计工作、实施风险评估程序、风险应对及进一步审计程序和评价审计结果，完善审计职能，提高审计的能力，进一步提出了重视风险评估和应对，降低企业投资风险，促使企业在健康轨道上发展，提高企业发展的经济实力，同时提高会计事务所的竞争力，让其可持续发展。

1 风险导向审计理论内涵及产生原因

国内外审计失败的案例很多，证明传统的审计方法存在一定弊端，为了提高审计的职能，产生了风险导向审计。现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是制度基础审计的发展。在审计的过程中，应用风险导向审计方法提高了审计的工作效率，提高了审计的职能，在实际应用过程中，具有一定的应用价值。笔者探讨了在我国应用的方式，认为注册会计师审计准则的完善将会越来越多地体现现代风险导向审计方法的理念。注册会计师是一个品牌，但在注册会计师发展过程中，也存在一定问题，审计人员必须具有丰富的理论知识，更应该具有很强的实践技能。

1.1 风险导向审计含义

审计有多种方法，风险导向审计是在新的时期产生的，具有一定的应用意义。是指审计人员在审计过程中自始至终都以企业风险评估为导向，根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，由审计主体依据风险确定审计目标、审计范围与重点，对企业的风险管理进行评价，对企业的内部控制进行控制测试，并实施实质性程序，对企业的治理程序进行评价，进而出具审计报告，提出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值的审计活动。风险审计在财务审计中的应用，减少了审计失败案例，对企业的财务审计提供了新的方法，开拓了新思路，通过风险导向审计，促使企业健康可持续发展。

1.2 风险导向审计产生原因

1.2.1 会计师事务所面临的经济压力日益增大

我国经济快速发展，企业的快速发展，为会计事务所发展提供了机遇，但同时也面临一定的挑战，在激烈的竞争体制下，有的会计事务所降低审计成本，用来保持竞争力。降低审计成本不是发展根源，也不是解决问题的根本方法。要想提高会计事务所的工作能力，利用新型的审计方法，提高审计的工作效率，减少审计失败的次数，这是缓解会计事务所经济压力的有效方法，提高其知名度，在一定地区有一定声望，这是解决问题的根本方法，符合现代会计事务所发展趋势。

1.2.2 审计风险的内涵发生了很大的变化

应用新型的审计方式，提高了审计的职能，提高了工作效率，缓解审计的压力，降低了审计成本，完善审计方法。风险导向审计的审计方法注重企业风险，减少企业经营的压力，在一定程度上为企业发展提供了可靠的财务数据，为企业健康发展保驾护航。

1.2.3 传统审计模式的缺陷

通过国内外失败审计案例分析，传统的审计模式存在一定问题，必须利用一种新型的审计模式进行科学审计，为企业发展提供可靠的财务分析报告。公司财务舞弊现象时刻在发生，必须提高审计的工作效率，解决传统审计模式缺陷问题。由于公司财务舞弊导致的审计失败案例不断发生，使得注册会计师无法有效降低审计风险，审计期望的差距不断扩大。科技水平不断发展，审计还是用原始的审计模式，已经不适应现在审计工作，工作效率低下，对现在发展企业审计是不能体现出其自身的价值，对社会与企业发展起到阻碍作用，必须利用新型审计方法，提高审计职能，科学的进行财务审计，对企业的健康发展起到有力推进作用，提高审计职能，提高审计效率，降低审计成本，让审计公司良性发展。在新的历史时期，必须提高审计的方法，改变传统审计的弊端，利用先进的科学技术，完善审计方法，让审计工作能健康发展，真正为企业健康发展提供可行的财务分析报告。

2 风险导向审计存在的问题

2.1 内部控制不能适应风险导向审计的要求

风险导向审计最好需要引进三方进行财务审计，通过内部控制进行审计，不能起到风险导向审计的作用。但我国企业在发展过程中，基本都注重效益，对财务审计意识不强，尤其是新型的风险导向审计，企业经营者不愿意对其企业科学评估，阻碍注册会计师进行科学有效的审计，对审计存在一定困难与阻力。企业要健康可持续发展，必须加强企业风险导向审计，这是降低企业经营风险的关键因素。

2.2 注册会计师的综合能力不足

注册会计师是会计行业中最高级证书，但也不代表具有最高的能力。有的注册会计师是理论行的会计师，在实践应用过程中表现出来能力不足。注册会计师不仅要有丰富的理论知识，还要具有一定的实践经验，尤其在一些大型企业有会计工作经历，对会计工作流程很熟悉，培养其很强的应用型能力。这是企业发展需要，也是社会发展需要，现在社会需要复合型的高级应用型人才，对注册会计师提出了新的挑战，促使其向应用型能力方向发展，符合社会发展要求。

2.3 与风险导向审计配套的法律法规尚不健全

加强法律法规文件建立，希望有关部门加大力度。现在相关文件很少，并且很不完善，这对注册会计师在进行风险审计时候法律依据不强，不具有一定的说服力，不能很好地履行审计职责，严重时候可能促使审计失败。要提高风险导向审计职能，希望有关部门必须出台一系列法律法规文件，为风险导向审计进行审计过程中保驾护航。

3 完善风险导向审计的建议

3.1 提高注册会计师的职业素质

注册会计师的审计工作关系到成千上万的人，如果发生过错将会使大众蒙受损失，所以提高注册会计师的职业素质很有必要。同时会计师必须独立、客观和公正，只有这样才能维护广大相关人员的利益。

3.2 完善法律法规

只有建立健全了法律法规，为审计人员在工作过程中职责明确，审计问题需要建立一个负责机制，纳入法律体系，让审计人员有一种责任感，提出新型的审计方式，提高审计职能，提高工作效率，提高审计人员形象。法律法规是审计人员工作的准则，必须完善相应法律法规，让其在合理的范围内工作，符合时代发展需要，能更好地胜任本职工作。

3.3 完善企业内部控制

内部控制是审计的一种传统方法，但内部控制在有些企业形同虚设，没有起到审计的职责。企业在发展过程中必须合理的完善企业内部控制，合理保障财务的基本工作完成，遵守相应的法律法规，提高企业经营效率，让企业财务状况处于一个良性状态。

4 结语

在我国，现代风险导向审计尚处于初步实施阶段，由于现实审计环境的因素影响，不能使新型审计方法得到普及，提高审计的效率。在新的时期，审计工作是非常重要的，提升审计职能，利用科学手段，提高审计的方法，完善审计流程，促使风险导向审计的普及，提高审计职能，让企业健康可持续发展。

[1] 杨松.论风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用[J]. 中国总会计师，2016，(07)：184.

[2] 肖梦媛. 大数据时代对现代风险导向审计模式的影响[J]. 财会学习，2016，(16)：251.

Application of risk-oriented audit in financial fraud

XING Chen

(Heilongjiang University of Finance and Economics, Harbin 150025, China)

Finance is the core unit and plays an important role in the development of the institution. External and internal audit play the supervision and management role on financial affairs. The application of risk-oriented audit in the process of financial audit has raised the scientificity of auditing and put forward higher requirements for financial development. There are many cases of domestic and foreign audit failures, the traditional audit methods have certain drawbacks. We must use new audit methods to improve the scientificity of the audit, and provide high-quality financial analysis report for enterprise development to promote the healthy development of enterprises.

Risk-oriented audit; Financial fraud; Application

2016-08-09

邢晨(1984-)，女，讲师，硕士。

F239

B

1674-8646(2016)20-0136-02